国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

384. 内部审计师最有可能在何时向业务客户出示工作底稿：

A．怀疑有舞弊发生时；

B．内部审计师已经记录了具体的损坏事项；

C．内部审计师认为内容没有争论；

D．需要业务客户的意见以评价重要性和准确性。

答案：D

解析：答案A不正确，在业务客户涉嫌舞弊时，就不应向业务客户出示工作底稿；

答案B不正确，在内部审计师与客户的关系因此受到损害或使业务目标妥协时，通常就不应向业务客户出示工作底稿；

答案C不正确，近似有争议的事件也可能会损害业务程序。

答案D正确，在业务目标不受妥协的情况下，内部审计师可以部分或全部的向业务客户出示工作底稿。比如，为鼓励业务客户采取纠正措施，可以将特定业务程序的结果与业务客户共享。可以同业务客户一起审核工作底稿以及业务沟通的草稿，以核实业务的准确性、完整性和重要性。不过，完全的披露可能会损害内部审计师的程序，并且，在开展舞弊调查时，从来都不能与业务客户共享工作底稿。

运用下列信息回答问题385-386

内部审计师正在检查采购职能。对金额超过￥2000的采购要求竞争性投标，除非有经过执行副总裁签字才能免除投标要求。在最近一年公司签发了3000份采购订单，其中180份的金额超过￥2000。

385. 下列哪项审计程序将产生关于遵守投标程序的最充分的证据？

A、选择投标申请书的代表性样本，逆查到相应的采购订单，以确定采购金额超过￥2000。

B、选择超过￥2000的采购订单的代表性样本，检查相应的文件，确定档案中有投标申请书或经签字的免除投标表。

C、与采购部门经理面谈并询问关于是否存在偏离投标程序的情况。

D、与执行副总裁面谈并询问关于其签字免除投标要求的情况的发生频率和免除条件。

答案：B

解析：答案A不正确。这一程序不能确定采购金额超过2000的订单是否遵守了投标程序。

答案B正确。可以获得是否遵守投标程序的最充分证据。

答案C不正确。通过面谈获得的证据既不客观，也不充分。

答案D不正确。不能解决问题。通过面谈获得的证据既不客观，也不充分。

386. 在批准支付采购发票之前，某会计职员被指定比较发票价格与采购订单价格并在支付表中的指定地方签字显示两者的一致性。下列哪项审计程序将得到关于这一要求被遵守的充分性证据?

A、选择20个最大的支付票据，检查该会计人员的签名。

B、选择20个最大的支付票据，检查该会计人员签名，并比较发票价格和相关的采购订单的价格。

C、选择支付票据的有代表性样本，检查该会计人员的签名。

D、选择支付票据的有代表性样本，检查签名，并比较发票价格和采购订单的价格。

答案：D

解析：答案A不正确。选取的样本不具有总体的代表性，而且仅仅检查签名无法确定是否遵守了其它要求。

答案B不正确。选取的样本不具有总体的代表性。

答案C不正确。仅仅检查签名无法确定是否遵守了其它要求。

答案D正确。可以得到要求被遵守的充分性证据。

387. 以下哪项行动违反工作底稿的保密性概念？内部审计师：

A．在前一夜将工作底稿拿回其住宿的地方；

B．有时向业务客户出示工作底稿；

C．让外部审计师复印工作底稿；

D．有时误放工作底稿。

答案：D

解析：答案A不正确，在外勤期间对工作底稿进行持续的实物控制是恰当的；

答案B不正确，在经首席审计执行官批准后，可以向业务客户出示工作底稿；

答案C不正确，内部和外部审计师通常能相互接触工作方案和工作底稿。

答案D正确，工作底稿应该总是能够得到恰当的保护。在整个外勤工作过程中，它们应在内部审计师的拥有和控制之中，或存放在安全的地方。在内部审计活动的办公室里，他们应将工作底稿锁在柜子中，取走工作底稿时应签名。内部审计师有时误放工作底稿，违反了机密性概念。

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（责任编辑：中大编辑）