国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

建立对审计业务充分的计划和监督

首席审计执行官应对审计业务建立充分的计划，以保证审计工作有条不紊地进行，还应保证对内部审计工作进行适当的监督，以确保审计目标的实现，保证审计质量，提高审计人员的素质。该监督从审计计划开始，贯穿于检查、评价、报告和后续审计的各个阶段。监督的内容包括：

保证参加审计工作的审计师拥有必须的知识、技能和开展审计工作所需的其他能力；

在审计业务计划阶段提供恰当的指导并批准审计业务程序。

对内部审计工作进行监督，首席审计执行官应制定适当的措施，实施监督的程度取决于内部审计师的熟练程度和经验，以及被审项目的复杂性。所有监督都要作成记录，记入工作底稿。也可以委托有经验的审计师对其他审计师实施监督工作。当首席审计执行官与内部审计师对重大专业问题判断不一致时，应对事实进行讨论和进一步调查研究。如果未能达成共识可将不同观点记入工作底稿。若在职业道德问题上发生专业判断不一致；应向本组织有关道德事务的负责人请示。

在出差这个层次的问题上面，计划和监督包括（但不仅限于）如下问题：

出差安排

内部审计师往返客户地需要什么授权（如护照、签证）或者其他的安排吗?

实地统筹

实地统筹包含内部审计师要完成工作都需要什么。例如：会议室、办公地点、必须去的地方的通行许可、某些特定设施如电脑或电话的使用许可和翻译（客户和审计师的母语不同需要翻译的情况）。

安排

如果审计活动需要不同层次的内部审计师，他们是独立工作，小组工作，还是安排他们结伴工作（将有经验的老手搭配新手）?

团队的沟通和监督

在审计业务开始之前，小组应该沟通到什么程度?审计过程中，负责的内部审计师会定期召开会议吗?计划中应写明内部审计活动中怎样检查审计工作记录以确保支持审计沟通和开展了所有的审计程序。同样还需要决定内部审计师是否需要召开小组会议来结束审计业务。

团队发展

应该考虑如何处理员工培训和发展、员工绩效考核、时间及费用控制和类似的管理问题。

一个合理计划的审计活动，包括管理方面的规定，可以使得实地统筹平稳过渡，保证实现审计目标。计划和监督还为风险、控制和被审活动治理程序的适当评估提供了支持。

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（责任编辑：中大编辑）

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