国际注册内部审计师

【例题】被用于分发股利的那部分公司收入有可能被双重征税，一次是（列A）税，然后是（列B）税。

列A 　列B

a.销售收入税 公司收入税

b.财产税 个人所得税

c.公司收入税 增值税

d.公司收入税 个人所得税

【答案】d

【解析】公司收入被用来支付红利的部分第一次被征收公司收入税，然后可能再次被征股东的个人所得税。

【例题】某人每年有应税收入23，000美元，并且上缴8，000美元收入税。后来此人每年的收入增加到30，000美元，这使得他每年必须缴纳10，000美元收入税。这种情况下的个人税收体系属于

a.累进的 b.累退的 c.边际的 d.比例的

【答案】b

【解析】这个人缴纳的平均税率从8,000美元/23,0000美元=34.8%下降到了10,0000美元/30,0000美元=33.3%，因此是累退税。在累退税体系中，尽管纳税总额可能上升，但平均税率随着收入的增加而降低。

【例题】在一个（列A）个人税收体系中，一个人的边际税率通常（列B）平均税率。

列A 　列B

a. 累进的 大于

b. 累进的 等于

c. 累退的 等于

d. 累退的 大于

【答案】a

【解析】边际税率是对于最后一单位收入所征收的税，而平均税率则是总税额除以应税收入。在一个累进税体系中，较高的收入带来较高的税率，因此最后一单位收入所缴纳的边际税率超过平均税率。

【例题】如果政府打算提高公司税率，那么对于私人企业来说，税后本量利关系（成本－数量－利润关系）将会作如下变化：

a.收支平衡点将会升高

b.收支平衡点将会降低

c.收支平衡点不会变化

d.本量利关系不会发生任何变化

【答案】c

【解析】每一个厂商的收支平衡点都不受公司税率增加的影响。因为收支平衡点就是利润为零的点，此时收入水平为零也就不存在收入税了。在收支平衡点上，公司税率没有任何影响。

【例题】一个纳税人一年赚得50,000美元，为第一个30,000美元支付15%的税率，为超过30,000美元的部分支付30%的税率，那么

a.边际税率是15% 　b.边际税率是21%

c.平均税率是21% 　d.平均税率是22.5%

【答案】c

【解析】平均税率计算如下：（0.15×30,000+0.30×20,000）/ 50,000=0.21=21%。边际税率是30%。

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（责任编辑：中大编辑）

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