国际注册内部审计师

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268. 确定业务目标已经实现是业务的总体监督的组成内容，并且是以下哪位的最终责任：

A．内部审计人员；

B．审计委员会；

C．业务监督人员；

D．首席审计执行官。

答案：D

解析：答案A、B和C不正确，首席审计执行官而非内部审计人员、审计委员会或业务监督人员要对确定业务目标已经实现负最终责任。

答案D正确，首席审计执行官负责确保提供恰当的业务监督。监督过程从业务计划开始，持续贯穿于业务的检查、评价、报告和后续追踪各个阶段（实务公告2340-1）。

269. 为确保在确认业务中对某些审计发现采取了纠正措施，可要求进行后续追踪活动。内部审计活动开展所需要的后续追踪活动的责任应当在以下哪项是界定：

A．内部审计活动的书面规章或与客户达成的协议；

B．审计委员会的使命声明；

C．在每次审计之前下发的业务通知单；

D．在适当的业务报告中的目标表述。

答案：A

解析：答案A正确，内部审计师所进行的后续追踪是指他们用以确认管理层针对报告中的业务发现、建议（包括外部审计师和其他人员的审计发现和建议）所采取的措施是否充分、有效和及时的工作过程。在确认业务中的后续追踪责任应在内部审计活动的章程中界定（实务公告2500.A1-1）。在咨询业务中，对结果处理的监控程度取决于与客户达成的协议。

答案B不正确，后续追踪不会在审计委员会的使命声明中具体说明；

答案C不正确，业务通知单可以包含有关后续追踪责任的表述，但它应以书面的、权威的内部审计活动的章程为依据；

答案D不正确，后续追踪的权力和职责可在适当的业务报告中引用，但应该首先在内部审计活动的章程中规定后续追踪的定义。

270. 如果内部审计师发现没有对以往的确认业务发现采取纠正措施，并且这个问题依然有效，内部审计师应该：

A．再次在当前的业务发现中指出以往的审计发现；

B．确定管理层或董事会是否已承担没有采取纠正措施的风险；

C．寻求董事会的批准，开始采取纠正措施；

D．对所涉及的区域安排进一步审计。

答案：B

解析：答案A不正确，如果管理层或董事会已承担不采取纠正措施的风险，就没有必要报告这件事情；

答案B正确，内部审计师应确认已经采取有关纠正措施并正在达到期望的结果，或者确认管理高层或董事会已经承担了对所报告的发现不采取纠正措施而产生的风险(实务公告2500.A1-1)。

答案C不正确，内部审计师不应承担采取纠正措施的经营责任；

答案D不正确，如果管理层或董事会已承担不采取纠正措施的风险，就没有必要对所涉及的区域安排进一步审计。

271. 公司的内部审计师已开展了一系列的确认业务。由于潜在的成本节约额，业务客户已接受了作为结果的建议。给定接受成本节约业务以及内部审计资源缺乏，负责这些业务的审计经理也决定不开展所需的后续追踪，他的理由是成本节约的巨大足以激励客户实施审计建议。因此，后续追踪没有安排进常规业务计划中。审计经理的决定是否恰当：

A．恰当。后续追踪不是法定的；

B．不恰当。内部审计师应确定客户是否恰当地实施了所有的业务建议；

C．不恰当。审计资源的缺乏不是遗漏后续追踪的充分理由；

D．恰当。给定可以激励客户的充分证据，就不需要后续追踪。

答案：C

解析：答案A和B不正确，需要后续追踪；

答案C正确，首席审计执行官应设立并保留一个系统，用以监控已向管理层沟通的业务结果的处理情况（标准2500）。相应地，就需要后续追踪。成本（资源缺乏）是确定后续追踪性质、时间和程度的一个因素，但没有确定是否要进行后续追踪。

答案D不正确，后续追踪可以确定管理层已经采取的措施，不仅仅针对是否已经实施业务建议这个问题。

根据以下信息回答问题272-273。某内部审计小组最近完成的审计业务对有关公司机动车使用是否符合公司出租与采购政策作出了评价。审计报告表明有若干项出租(而非采购)的决定没有在文件中记录因而无法审计。报告建议业务管理人员必须确保在有出租决定的书面文件时才可以办理出租协议。内部审计师准备对该审计报告开展后续追踪。

272. 开展后续追踪检查的首要原因是:

A．确保内部审计师的建议及时得到考虑； B．确定管理层是否针对报告结果采取相关措施；

C．允许内部审计师评价其建议的有效性；

D．记录管理层对审计报告的反应并及时完成审计建档工作。

答案：B

解析：答案A和C不正确，应该后续追踪审计发现和建议；

答案B正确，根据实务公告2500.A1-1，"内部审计师所进行的后续追踪是指他们用以确认管理层针对报告中的业务发现、建议（包括外部审计师和其他人员的审计发现和建议）所采取的措施是否充分、有效和及时的工作过程。"

答案D不正确，内部审计师的行政工作从属于对审计发现和建议采取的纠正措施。

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（责任编辑：中大编辑）