国际注册内部审计师

1. 内部审计师随机抽取了200张发货票进行测试，发现35张是没有得到批准的支付。在95 %的置信水平下，应确定什么样的精确度：

A．6.9 %

B．5.3 %

C．9.1 %

D．3.5 %

答案：B

解析：答案A、C和D都不正确，精确度是根据上面的公式计算出来的。

答案B正确，下面是属性抽样的样本量的基本公式，可以用来计算精确度：n= 。其中C为置信系数，p为预期误差率，q=（100%-p%），P为精确度（每项的），n是样本量。

=0.0028

P=0.053或5. 3%

2. 在评价属性抽样的结果时，下列哪项必须是已知的：

A．总体的估计货币值；

B．样本值的标准差；

C．选择的样本的实际规模；

D．有限总体修正因素。

答案：C

解析：答案A不正确，货币价值与属性抽样是无关的；

答案B不正确，标准差是变量抽样公式的一个要素；

答案C正确，样本规模是用来估计被审计属性的实际发生率。例如，控制偏差（识别出的特定属性的数量÷实际样本量）。

答案D不正确，有限总体修正因素是用来调整初始计算出的样本量。

3. 当前一项与支付活动相关的业务表明在应付账款证实过程中存在大量的错误，它们导致了损失的折扣和非常多的调整凭单和贷项通知单。到目前为止，所发现的各种错误的原因还未得到充分的确认。对于这些问题，内部审计师应该采取的最适当的行动是：

A．与应付账款职员和处理这些交易所涉及到的人员面谈；

B．针对应付账款和采购部门参与的交易中已经检查到的属性，扩大样本规模；

C．集中于现金支付检查的审计项目要求，争取从这些检查中发现任何相关信息；

D．在给管理层的报告中描述到目前为止确认的与交易有关的问题，而不必说明原因或内部审计师对这种情况得出的结论。

答案：A

解析：答案A正确，收集反馈的三种方法是观察、分析和询问。和应付账款核查过程涉及的人员和其他人面谈是最适合的行动。

答案B不正确，扩大样本规模会产生关于这些属性的错误率的更真实的信息，但不会提供错误原因的反馈；

答案C不正确，现金支付检查会显示在实施核查过程和对系统进行修正之后的交易处理结果，这些信息不会提供错误原因的额外反馈；

答案D不正确，内部审计师对收集错误原因的反馈感兴趣。

4. 在内部审计业务的初始阶段，当进行面谈时，比较有效的是：

A．要求给出可以量化的具体答案；

B．询问他们的工作；

C．问一些有关日常程序的出乎意料的问题；

D．利用惧怕是这项业务的重要部分这一事实。

答案：B

解析：答案A不正确，后面的调查工作会涵盖能够量化的信息。建立友好关系在初期的面谈中更为重要；

答案B正确，为了提高内部审计师和业务客户之间的合作，内部审计师应该尽可能地人性化业务过程。例如，与被问及控制类型的问题相比，个人在被问及生活类型的问题时会觉得受到更多的尊重。询问人们的工作会提高内部审计师和业务客户之间的人际关系。

答案C不正确，如果没有怀疑存在舞弊或者业务不涉及现金或可流通证券，那么，更有效的方法是缓和管理层因预期该业务所产生的忧虑；

答案D不正确，尽管业务客户的恐惧是预期该业务的很自然的组成部分，但是，内部审计师应该利用良好的人际沟通技巧和业务客户建立一种积极的参与关系，以免恐惧产生重大影响。

5. 某内部审计经理和公司下属企业的管理人员正在举行年度会议，讨论其提议的下一年度的业务计划和活动。在讨论了过去一年该企业12个车间的活动之后，该企业的副总裁同意，内部审计人员提出的所有重要建议涉及了该企业的标准操作程序内为本地管理人员正确描述的关键控制和相关操作活动。副总裁建议将关键控制活动从该企业的大量书面程序转变成一份自我评估标准操作程序（SOP）调查表。相对于下一年度业务计划，该内部审计经理应该赋予这样的SOP以什么样的重要性：

A．虽然SOP调查表将增强控制的适当性，但是内部审计师需要证实控制正是像SOP所表明的那样发挥作用。

B．增加该项控制将减少下一年度的重要业务建议，所以业务活动范围可以相应地减少。

C．如果副总裁同意要求内部审计活动批准该企业的所有标准操作程序，那么，业务活动可以减少一些。

D．为了使SOP调查表可以和提议的业务计划表一起考虑，该调查表的邮寄和控制必须由内部审计活动来实施。

答案：A

解析：答案A正确，SOP调查表的一个具体优势是，它可以被本地管理人员用于定期保证雇员行为仍然适合于相关的、有效的和最新的标准操作程序。当为确定控制正在按照计划实施的后续活动得到执行时，控制的综合水平和控制环境将得到提高和改善。

答案B不正确，SOP调查表对固有风险没有影响，并且内部审计师没有关于这种控制是否有效的信息；

答案C不正确，标准操作程序如所描述的那样提供了看似适当的定向控制，内部审计活动的批准不会影响这些控制的操作；

答案D不正确，内部审计活动对SOP调查表的控制不会影响获得的信息，考虑到这种信息的客观性，必须对它进行证实。

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