国际注册内部审计师

1、下列哪种情况最可能违反了《规范》和《标准》？

A、作为一名内部首席审计执行官，你越来越对如何处理你与被审计单位管理当局就某一非常敏感的审计领域中的审计发现和建议无法达成一改的问题而困惑。由于不知道怎样去做，你与在内部审计师协会本地分会工作中认识的一位资深首席审计执行官探讨了审计发现和拟提出的建议的具体内容；

B、在研究并制定了建议年度审计计划后，你公司的审计章程要求作为首席审计执行官的你将这份计划呈交给审计委员会，征求它的意见并征得它的批准；

C、你的审计经理从你的审计报告中删除了你认为最重要的发现和建议，你已表示过你反对这种做法，并解释说你知道报告中的情况确实存在。尽管你承认，从技术上讲，缺乏足够的证据来支持审计发现，但是管理当局不能对这些情况加以解释，而你的审计发现是唯一合理的结论；

D、由于你所在的审计部门缺乏某一特定领域的技能和知识，首席审计执行官寻求了一位专家的帮助。作为审计经理，你被要求对该专家完成任务的方法进行审查，你对于被审查领域具有丰富知识但仍不愿意接受这一任务，因为你缺少判断专家结论有效性的专业知识。

根据下面资料回答第122-123题一家中型公司由于某会计人员承担过多的职责，发生了舞弊行为。该年度公司更换了一个新的劳务供应商，该会计人员却继续提交前供应商开来的发票。由于订立劳务合同、批准供应商发票以及寄送支票都由该会计人员负责，因此他有可能继续处理前供应商开来的发票并将付款支票存入他以前供应商名义开立的一个新账户中。管理当局一直认为该会计人员是个很优秀的雇员，最后又不恰当地给他增加了编制部门预算的职责，这一职责使得他有机会将舞弊余额也编入预算。

2、下列控制中最不可能防止或发现上述舞弊行为的是：

A、要求由订立合同之外的人批准付款；

B、由签发支票的人对实际收到的劳务数量进行独立证实，并与发票数据相比较；

C、由签订立合同和批准付款以外的人编制预算；

D、由签发支票或批准发票以外的人负责寄送支票。

3、下列审计程序中最可能发现舞弊行为的是：

A、抽取已付款发票，由相关部门证实劳务是否已经得到；

B、抽取已付款支票，并追查至经批准的劳务发票；

C、实施银行余额调节并审查所有未付款支票。

D、由验收凭证样本追查至发票和付款支票。

4、确定成本节约最可能是以下哪种审计的目标之一？

A、程序审计B、财务审计C、遵循性审计D、经营审计

5、下列对内部审计中使用的“风险评价”一词的陈述不正确的是：

A、风险评价是将被审计活动中发现的风险的预期水平用金额表示的一种判断过程。通过它，首席审计执行官可以选取能导致审计节约额最大的被审计单位。

B、首席审计执行官应将各种渠道的信息用于风险评价过程，包括与董事会、管理当局、外部审计人员的讨论，审查法规，分析财务/经营数据。

C、风险评估是一个评价并汇总有关可能对组织不利的条件和/或事件的职业判断，并为形成内部审计日程安排提供手段的系统过程。

D、作为审计或初步调查的结果，首席审计执行官可以随时修正被审计单位的估计风险水平，并对工作日程表进行适当调整。

6、作为某制造公司的环境、安全和健康（ESH）自检系统的重要组成部分，在一定工作区域或场所内的有关冲突是由一个ESH职员和运营经理来处理的。如果缺陷不能及时被纠正，这个ESH职员会将其输入跟踪数据库，这个数据库可以通过局域网传输到所有部门。ESH运营经理利用这个数据库每季度向高级管理层提供自检系统检查情况的报告。内部审计师注意到，由运营经理输入关闭信息和确认已经完成纠正行动。如下控制系统的哪一种变化可以作为潜在利益冲突的补救措施？

A、不需要增加控制措施，因为季度报告由高级管理层来复查，这种情况提供了充分的监督。

B、不需要增加控制措施，因为在最适当的地点实施了纠正行动，并评估了行动的充分性和完成情况。

C、在关闭信息输入系统后，应由该区域检查团的ESH职员进行复查，以核实锁合信息。

D、ESH部门的秘书负责根据操作经理所作的备忘录，将所有信息输入系统。

7、按公司规定某内部审计师能直接向董事会报告。他发现了一笔重大的现金短缺，当他向负责人询问时，该负责人解释说现金已被用来为一名儿童支付金额较大的医疗费用，并答应偿还这笔资金。由于采取了更正行动，内部审计师没有将此事告知管理当局，在这一案例中，该内部审计师：

A、具有组织独立性，但不具有客观性；

B、既有组织独立性，又具有客观性；

C、没有组织独立性，但具有客观性；

D、既没有组织独立性，也没有客观性。

8、运输部门将汽车保管与维修记录储存在其主管办公室的一台未联网的计算机的数据库中，以下在评估数据信息准确性方面最恰当的审计程序是：

A、从数据库中抽取记录样本并与相关文件相核对；

B、向目前的系统中输入一组测试业务，并将结果与预期结果的相核对；

C、通过测试程序模拟正常业务处理过程；

D、使用程序来追踪程序指令在系统中被如何、以何种顺序进行处理。

9、某公司采取生产用原材料直接通过铁路从供应商处运往生产线，并按本公司的实际产量付款给供应商的处理程序，那么以下正确叙述这种处理优点的是：

A、只有生产中已经使用的原材料才需付款给供应商，被盗的或供应商尚未发运的材料则不需付款；

B、由于减少了对验收货物的处理过程，因此减少了验收货物的处理成本和处理过程中发生错误的机会；

C、系统中原材料的缺乏将会因停工而引起主管人员的注意；

D、以上三项都对。

10、系统开发审计包括对多项内容进行审查来保证开发活动得到适当的控制和管理。以下各项中不属于审查内容的是：

A、对可供利用的硬件、软件和技术资源实施技术可行性研究；

B、审查在每个实施阶段用户的参与程度；

C、验证为了程序开发、变更和测试而对控制和质量保证技术的使用；

D、确定是否系统、用户以及操作的文件说明与正常标准相符。

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（责任编辑：中大编辑）