国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

7.1 建立和保持质量保证与改进程序

首席审计执行官应建立和保持质量保证和改进程序来评价内部审计部门的工作，这对于高效地开展工作，维护内部审计部门在其服务对象中的声誉具有重要意义。其目标既要满足首席审计执行官的需要，也要满足包括高级管理层、外部审计师、董事会以及管理机构等的需要。

内部审计部门应制定并实施有关活动，对审计项目质量的总体有效性进行监测和评价，以保证和改进审计项目的质量。在建立和评价质量活动时，应考虑以下有关建议：

质量活动应有助于内部审计活动增加价值、改善组织的经营状况、并确保内部审计工作遵循《标准》与《职业道德规范》；

质量保证应既满足首席审计执行官的需要，也应满足包括高级管理层、外部审计师、董事会和管理机构的需要；

质量活动应有利于高效开展内部审计工作和维护其在服务对象之中的信誉；

衡量内部审计部门工作的关键标准是内部审计章程；

衡量内部审计部门工作的其他标准包括《职业道德规范》、内部审计部门的目的、政策和程序，法律、规定和政府行业标准，用以确定可审计活动、风险和确定业务频率及范围的方法，审计业务计划文件，机构计划；内部审计部门的岗位要求说明、职位说明、专业发展计划。

7.2 监督质量保证与改进程序的效果

质量活动包括监督、内部评估和外部评估三个方面。

监督（supervise）是为了保证内部审计活动遵守内部审计标准和审计方案。它是质量保证活动最重要的内容，是开展内部评估和外部评估的基础。监督包括：

1.在审计计划阶段提供恰当的指导并批准审计方案；

2.在审计实施阶段保证审计工作底稿充分支持审计发现、审计结论和审计建议；

3.保证审计目标得到实现。

内部评估（internal assessments）是对内部审计活动的开展情况进行的持续检查或内部审计部门内部定期的自我评估。内部评估通常由内部审计部门的人员定期开展，以评估所开展审计工作的质量。这些评价工作的方法应该与其他评价业务的方法一致，而且一般应由首席审计执行官挑选的小组或个人来完成。内部评估应该为改进审计工作提供建议，其主要服务于首席审计执行官，同时也为高级管理层和董事会评价内部审计部门的工作提供依据。

持续的内部评估由内部审计执行官负责推动，以对每项审计工作的实践与政策进行日常评价。组织的性质不同，内部评估的类型和数量也随之不同。每一组织均应开发出详尽的内部评估程序和工具。评价结论应在持续评价的基础上作出，并且应采取整改措施以提高审计活动。

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（责任编辑：中大编辑）

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