国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

内部审计师的个人风格被带入到访谈中是一件很正常的事情。但是在这种个人风格中，内部审计师应当时刻保持专业性，展开外交和保持真诚。在审计计划程序的这个阶段，保持灵活、接受所有的可能性和不贸然作出结论是一种谨慎的表现。但内部审计师绝对不可以放弃主导内部审计的权利。

关于有效沟通和访谈的最后一点便是练习以下"四C"法则。

清晰（使用客户能够明白的术语）

简洁（语言简短，重点突出）

完整（包含所有的相关信息）

正确（保证同客户沟通时的数据都是正确的）

经验丰富的老手认为这些沟通准则对于内部审计的所有阶段都非常重要，不仅仅是在计划和访谈阶段，同样，内部审计师的行为表现需要经常锻炼。

完成面谈后，内部审计师应将面谈的有关事项和达成的结论编成纪要，并编入相关审计工作底稿中。如果初步评价显示存在控制问题，内部审计师通常会决定实施一些扩大性测试。

查阅以前的审计报告和其他相关资料

在初步调查中，内部审计师需要重视收集各方面的信息，并查阅相关的资料。在查阅以往的审计相关的文献时，内部审计师可以得到很多东西。通常来讲，查阅以前的资料不会有错。如果审计是日常循环的一部分，那么内部审计师应该从查阅那些关于运行的永久性文件开始。这样内部审计师可以查阅前任审计师的工作记录、发现、报告、回复和其他相关信息。

以前的审计报告包括外部审计师的审计报告和内部审计师的审计报告，在一般情况下这些审计报告的内容可能包括被审计对象的基本情况、存在的一些问题以及相关的审计建议，可以为现任的内部审计师提供有用的参考，起到事半功倍的效果。内部审计师还可以根据以前的审计报告，更好地进行相关领域的风险分析，确定审计工作重点，并可以考虑将以前审计中发现问题的整改和建议的采纳情况作为审计的一个内容，评价管理层纠正以前所报告情况的努力程度。查阅以前的审计资料可以：

熟悉被审领域；

大概了解被审行为会出现什么问题；

看其他的内部审计师如何完成任务；

确认以前已经发现的具体问题和相似的领域有没有继续或者重复出现该类问题；

查看以往采取的纠正不合理行为的允诺和命令的状态：

查看以前采取的措施，目前是否像当初设想的那样依然有用；

发现其他需要在审计中进行评价的行为。

研究前任审计的文件和记录并不是说在接下来的审计当中一定要再用一次同样的审计方式。内部审计师需要对于上次审计后出现的任何变化都有所评估，如组织目标、员工管理、内部审计活动等方面。必须要考虑到可以影响日前审计业务的新技术和任何其他的辅助因素。但是即便环境有所改变，前任的审计资料对于审计计划过程还是会有很大的促进作用。

在查阅前任的审计资料之后，内部审计师还是要把他的注意力集中在当下的审计业务上面。尽管通过这些查阅可以得到不错的信息，结果和结论还是要由当下的审计业务产生。

在初步调查中，除了查阅以前的审计报告外，不管这是否是常规的计划项目，还应根据实际需要查阅其他的相关资料，如质量检查报告、税收检查报告等，以获取更多、更全面的相关信息。需要进一步审阅的信息由审计的性质决定。通常适合审阅的典型资料包括相关的：

组织信息（例：组织结构图、员工人数和姓名、重要员工）；

组织近期变化的细节，包括主要的系统变动；

职位描述；

管理当局声明书和负责范围；

目的和目标；

程序介绍，指南和方针；

项目计划；

体检报告；

财务报告；

经营许可；

生产、项目和员工等的规划；

即将被审计的活动的预算信息、执行结果和财务数据；

其他审计业务的结果，包括正在进行的外部审计；

能够判断存在显着的潜在审计问题的对应资料；

对于组织的风险管理评价有用的信息。

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