国际注册内部审计师

22．答案：c

a．    不正确。仅将发票与支付凭证相核对不能确保某项支付或应付款项与每项有效的发票相对应，仅将支付凭证与发票相核对也不能确保发票与每项支付凭证或应付款项相对应。

b．    不正确。仅将发票与应付款项相核对不能确保某次支付或应付款项与每张有效的发票相对应；仅将应付款项与发票相核对也不能确保发票与某项支付凭证或应付款项相对应。

c．    正确。将发票与支付凭证和应付款项相互核对可以确保发票与支付凭证或应付款项相对应。

d．    不正确。仅将发票与支付凭证相核对不能确保支付凭证或应付款项与每张有效的发票相对应。

23．答案：b

a．    不正确。该信息没有提供有关银行对账单与公司账户相调节的证据。

b．    正确。所有已支付发票构成了从银行账户支付的凭证的总体。如果支付凭证得到适当的批准及记录，审计师（通过推断）能得出发票已经适当批准和记录的结论。一份经适当批准及记录的发票能够支持适当的经批准及记录的支付。

c．    不正确。样本来自于支付凭证，而非所有已收到的发票。本年度已收到的、但从未支付的发票在这次测试中不能被查出。

d．    不正确。见答案"b"和"c"。

24．答案：d

a．    不正确。订购原材料（采购订单）及验收原材料（验收报告）的证据对于证实采购交易的有效性而言是必要的。

b．    不正确。需要验收证据以证实采购的有效性。

c．    不正确。最佳价格（竞价单）的证据是需要的。

d．    正确。这里引用了原材料的采购订单、有效的验收报告以及最佳价格（竞价单）。

25．答案：a

a．    正确。有法律效力的证据是可靠的证据，其最佳取得途径要运用恰当的审计技术。

b．    不正确。这是实物证据的定义。实物证据不一定完全是有法律效力的；事实上，证据的胜任质量更多的与书面证据相联系。

c．    不正确。这是佐证证据的定义。尽管佐证证据可能是有法律效力的，但许多有法律效力的证据是主要的，要优于补充证据。

d．    不正确。这是环境证据的定义。环境证据不一定是有法律效力的证据。

26．答案：b

a．    不正确。这是个很好的实践，它确保了与供应商的准确沟通。

b．    正确。验收报告应直接送交应付账款部门，以实现适当的职责分离。

c．    不正确。如果由另一个部门的人员签发，就不存在控制的薄弱环节。

d．    不正确。单独保存上述记录就不会构成对内部控制恰当性的威胁。

27．答案：c

a．    不正确。发票构成账单。因此，对于实现这个目标而言，这是个错误的测试方向。

b．    不正确。应收账款是根据账单确立的。

c．    正确。这将使所有已记录的发运单与相关的账单核对。

d．    不正确。来自客户的现金收据可以追溯到发运单，但对于实现这个目标而言，这是个错误的测试方向。

28．答案：a

a．    正确。来自于客户的函证回函是证实应收账款存在性的最可靠证据。

b．    不正确。由于销售发票不是由公司外部产生的，且没有考虑到随后的支付，故不是特别的可靠。

c．    不正确。这不是应收账款的证据。

d．    不正确。这没有函证回函可靠，并且它不能证实应收账款的持续存在。

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（责任编辑：中大编辑）