国际注册内部审计师

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61.

【正确答案】 A

【答案解析】 A正确。控制有4项要素：（1)建立目标； （2)采纳标准；（3)实际结果

与所采纳结果的比较，以及（4)所需要采取的纠正活动。控制的4项要素为管理层制定目标和目的的实现提供了合理的保证。然而，在邵耶尔的内部审计学中，描述了6个要素系统： （1)制定标准；（2)业绩考评；（3)分析业绩，并将之与业绩比较；（4)评价差偏，并将之提交适当的人员注意；（5)纠正偏差；（6)后续追踪纠正活动。B、不正确。适当地可得到的数据文件不是封闭式控制系统的要素。C、不正确。内部审计活动章程的批准不是封闭式控制系统的要素。D、不正确。独立的内部审计活动的建立不是封闭式控制系统的要素。

62.

【正确答案】 D

【答案解析】 A不正确。进行设备盘点一般是设备保管部门的责任，不是个人用户的责任。B不正确。硬件和软件的取得一般由组织集中购买或开发，不是个人用户的直接责任。C不正确。战略性计划一般是管理层的责任，不是个人用户的责任。D正确。各种设备由个人用户具体保管使用，因而对其实物的安全性负有直接的责任。

63.

【正确答案】 C

【答案解析】 A不正确。对具体的业务安排具体的内部审计人员提出建议。不是审计委员会的恰当职责。B不正确。审核会计师事务所的业务记录，确定其胜任能力，不是审计委员会的恰当职责。C正确。审核首席审计执行官提交的内部审计活动的业务工作计划，是审计委员会的恰当职责。D不正确。对组织的采购职能进行审核；不是审计委员会的恰当职责。

64.

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考察局域网的类型，根据本题题目的描述，各分支机构的电脑都要与总部相连，这种局域网是星型结构。本题选择A答案。

65.

【正确答案】 B

【答案解析】 出具定期报告，列举所有送货目的地与公司邮购室地址不一致的订购单，并追踪装运单；这种控制措施对防止这种舞弊效率最高且成效最为突出。

66.

【正确答案】 C

【答案解析】 A不正确。公司控制机制确实包括内部机制和外部机制两部分。B不正确。管理层的薪酬方案是公司控制机制的组成部分。C正确。不是内部审计师，而是董事会对公司治理承担最终的责任。D不正确。源于员工优先认股权或员工股票红利的股东财富稀释不属于公司治理的问题，而是会计问题。

67.

【正确答案】 D

【答案解析】 要求支付手机费必须经过公司电信部门经理授权不可能制止滥用现象。

68.

【正确答案】 D

【答案解析】 A不正确。来自供货商的提货单不能用于确定购买是否经过授权。B不正确。政策和程序不属于交易文件。C不正确。来自供货商的提货单不能用于确定购买是否经过授权。D正确。在确定会计记录是否准确的反映了公司对供货商的债务时，对审计人员最重要的三个文件就是：购买订单、验收报告和供货商的发票。采购订单提供的是关于货物是否实际上被定购的信息，是组织的一项自动的债务。验收报告确认收到的货物数量正确，并且这项负债记录在恰当的会计期间。供货商发票确认记录的数量是正确的。内部审计师在确定采购订单是否经过恰当授权时，也会对采购申请感兴趣。然而，采购订单，而不是采购申请，在确定业务客户的债务时是至关重要的。

69.

【正确答案】 D

【答案解析】 A不正确，因为资本预算是关于特定的长期投资的评价的预算。B不正确，因为生产经营预算是一个短期管理工具。C不正确，因为现金管理是关于流动性的短期管理工具。答案D正确，战略性预算是长期计划的一种，建立在识别和确定组织目标的基础上，需要评价组织的长处、弱点、以及风险水平，并预测环境因素的影响，以产生实现组织目标的最佳战略。

70.

【正确答案】 B

【答案解析】 A不正确。一般情况下设备的重大变化与毛利的增长没有关系，而且设备的重大变化与生产经营效率的提高也不存在必然联系。B正确。成本的变化直接影响公司的毛利，通过检查成本的组成和分析标准成本差异，可以分析成本组成中与生产经营效率相关的因素，从而有效地确定毛利的增长是否是由生产经营效率提高造成的。C不正确。对存货进行实物盘点是为证实其是否存在、账实是否相符，与生产经营效率的提高没有关系。D不正确。该程序与确定原材料采购的正确性和原材料成本记录的准确性相关，但无法提供有关经营效率方面的信息。

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（责任编辑：中大编辑）

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