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内部审计师考试《内审计作用》知识点

进行基准比较

基准比较法（benchmarking）又称为基准管理或标杆管理法。基准比较法是在审计计划阶段另一项可以帮助完善审计计划的方法。关于基准比较法有很多的定义，但本质上，它是根据组织内部的活动、功能和操作与组织外部其他单位相比较，寻找最佳的对象作为行为基准，努力向基准靠拢，以达到确认潜在需要改进的地方和确认最佳表现的目的。它的基本点是：

在组织外部寻找同本组织内部某一事项类似的最佳基准，并总结其特点、优势和经验；

根据基准评价组织自身的水平，寻找差距；

制定计划和方案，改进组织内部的工作；

持续不断地寻找更先进的基准；

根据组织特性，确定关键的需要改进的问题作为设立基准的要素。

基准比较法的通常分类包括如下内容：

内部基准比较法

对同一组织内的相似信息进行对比。例如：对比生产流程、服务或是各项报告中的历史数据：部门之间、区域之间、其他等。其优点是容易搜集数据，缺点是在一定程度上视角比较局限，可能出现偏差。

竞争基准比较法

与本地、本国和全世界的直接竞争对手对比相似指标的表现情况。例如：对比两个高科技的电子生产商的行为、政策、工作流程、服务和及时情况。其优点是同二行业内组织间的对比通常可以得到有价值的相关信息；缺点是数据收集可能比较困难；可能会受到直接竞争对手的抵制；可能会涉及职业道德和法律上的问题。

功能基准比较法

同其他行业具有相同功能的相似流程进行对比。例如：对比一家医院和一家信用卡公司的客户管理和收款程序。其优点是在合作和收集数据方面阻力基本较少，缺点是不同行业问的相关性有限。

一般基准比较法

与最佳运用该流程的组织进行对比。例如：对比美国公司和一家获得美国国家品质奖的公司的流程管理（美国国家器质奖与各种类型的美国组织分享最佳的实践信息）。其优点是将视角放得更宽可以帮助发现可以提高改进的操作或程序，在合作和收集数据方面阻力基本较少；缺点是不同行业之间相互解释一些实务可能会有一些问题和／或成本较高。

基准比较法的信息来源

基准比较法的信息来源非常广泛，通常包括：

外部的目标公司（其他组织、竞争对手或者非竞争对手）；

同一公司的内部资源（例：部门间、区域间、职能间）；

供应商或客户；

贸易杂志；

贸易展；

行业协会；

学术界；

咨询师；

公开获取的文件（例：本地、本州和联邦政府的文件，法庭记录，国会档案）；

图书馆资源；

网络；

内部审计师协会（IIA）网站。

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（责任编辑：中大编辑）

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