国际注册内部审计师

率的预期值在40～60%的范围内；选项C不正确，这些数据表明行业的边际总收益值为50%，公司的毛收益率为40%。公司出现较高的毛收益率有许多可能的原因。它们是：（1）公司运营的高效率；（2）更多的销售成果（或生产出更多可被接受的产品）；（3）测算出现错误。选项D不正确，这些数据表明行业的毛收益率为40%，公司的毛收益率为50%。公司出现较低的毛收益率可能是由于：（1）公司运营的低效率；（2）生产出很少可被接受的产品或很少的销售成果；（3）测算出现错误。

【习题】内部审计师应具备能证明管理层舞弊的红旗标志的有关知识，以下哪项因素通常与管理层舞弊无关（　）。

A.建立在业绩表现基础上的慷慨的报酬制度

B.专横独断的管理层

C.定期将实际结果与预算相比较

D.管理层过于关注财务业绩的增长

【答案】C

【解析】选项C正确，定期将实际结果与预算相比较可以提供反馈信息，是控制链中正常的、必要的组织部分。无效的控制是可能的舞弊行为的迹象。选项A、B和D不正确，慷慨的报酬制度、来自上级的压力和管理层过于关注财务业绩的增长都会促使管理层有动机去歪曲业绩。

【习题】如果出现下列（　）情形，内部审计师应关注舞弊的可能性。

A.每日存入银行的现金收入的净额用于支付日常小额支出

B.每月由同一人对银行存款进行核对，该人保管永久性的存货记录

C.应收账款明细账和应付账款明细账由同一人保管

D.某人可以单独接触到备用金

【答案】A

【解析】选项A正确，从现金收入中支付小额现金便利了未经授权挪用现金的机会。所有的现金收入应每日原封不动的存入银行。零星现金支出应从备用金中支付。选项B不正确，每月核对银行存款的人不应是存款人员或记录人员，但负责存货的职员与上述工作无关；选项C不正确，应收账款明细账和应付账款明细账业务的处理没有直接的关系，即便某人同时保管这两个账户，也不会制造出控制薄弱环节；选项D不正确，为对备用金建立相应的责任，应只有一个人能够接触到这笔资金。

【习题】内部审计师怀疑支付款方面存在舞弊，有位不知名的员工提交并批准了对发票的支付。在与管理层讨论潜在舞弊行为之前，内部审计师决定收集额外的信息。以下程序中哪项最有助于提供额外的信息（　）。

A.使用审计软件列出附有邮局编号或具有其他反常特征的供应商名单，对上述事项进行抽样并追踪到验收报告等支持性文件

B.对年内已付款项进行抽样，调查各笔款项的审批手续

C.对被调查期间有代表性的验收报告进行抽样，并追踪审查经批准的付款；注意未经恰当处理的任何事项

D.对上月接到的发票进行抽样检查，以确定是否具有适当的付款授权，并追踪到验收报告等有关支持性文件

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（责任编辑：中大编辑）

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