国际注册内部审计师

本文主要介绍2012年内部审计师考试课程，全面的了解内审计业务模拟试题相关重点，小编特编辑汇总了2011年国际内审师模拟试题，希望对您参加本次考试有所帮助！

111、在使用计算机的环境下，审计师要承担更多的角色。这些角色不包括以下哪项：

A.以计算机文件的形式向审计客户提供IRS;

B.使用计算机作为审计工具使得审计活动更有效率;

C.在审计过程中评估管理层对计算机系统的控制措施;

D.帮助管理层开发计算机控制措施。

【正确答案】：A

【答案解析】：A、正确，新出现的技术大大扩大了审计师在计算机系统方面的职责。然而，没有管理层的同意，审计师不能随便将IRS向被审计者提供。B.不正确，现在的审计师通常通过计算机进行审计;C.不正确，内部审计师通常负责对信息系统的控制措施;D.不正确，审计师经常在管理层的计算机系统内嵌入控制程序，这被称为连续性审计。

112、实施控制自我评价(CSA)的关键长期目标是什么?

A.将传统上由控制自我评价小组开展的评价工作移交给工作单位的人员开展;

B.提高工作单位人员的控制意识和管理风险的能力;

C.应用投票技术，从工作单位快速收集大量关于控制薄弱环节的数据;

D.通过确认提高效率的机会来降低成本。

【正确答案】：B

【答案解析】：实施控制自我评价(CSA)的关键长期目标是提高工作单位人员的控制意识和管理风险的能力。

113、以下哪一项是获得业务委托人对内部审计工作质量所作的反馈意见的最佳方法?

A.在退出会议上提出问题，并且散发记录反馈意见，是所作的反馈意见的最佳方法。

B.在退出会议后给委托人打电话，并且将记录有反馈意见复印件送给委托人。

C.在每一项审计业务开始时，就将调查问卷表送给委托人，并且要求委托人在审计完成后，填写并反回问卷表。

D.在编制内部审计年度活动报告之前，将调查问卷分发给经挑选的委托人。

【正确答案】：C

【答案解析】：A.不正确。退出会议的主要目的是沟通审计结果，促进审计师提高审计报告质量。在退出会议上散发记录反馈意见的复印件给委托人，更主要的目的是证实从客户处获得反馈意见，这样做可以促进对审计质量业绩进行测评的发展趋势。但是本题的做法不是最佳做法。B.不正确。这样做可以促进对审计质量业绩进行测评的发展趋势，但是与其他选项比较，不是最佳做法。C.正确。为圆满完成审计业务，在业务开始时或经常或定期地为客户提供调查问卷表是一项很好的业务实践。客户可以清楚地了解内部审计活动和审计师所利用的质量测量指标，并且在审计业务开始前内部审计师就可以注意到特殊要求和期望。此外，客户能够评估工作开展期间内部审计的工作，在工作结束后完成调查问卷表。这样也鼓励在整个审计业务过程中，客户可以持续地监督审计质量并且做出反馈意见。D.不正确。为了审计业务的圆满完成，调查问卷表应该在审计业务开始前送到客户处。在业务完成很长时间后才分发调查问卷表，可能会获得过时的客户想法或者这些信息因为时间原因不够客观，从而降低了问卷表的有用性。

114、关于审计证据的说法下列哪项是正确的?

A.在样本基础上得出有关总体的适当结论要求样本是总体的代表

B.购货订单是支付已收到货物的相关证据

C.亲自观察为应收账款存在提供最可信证据

D.原件的复印件和原件一样可信

【正确答案】：A

【答案解析】：A正确。利用审计抽样技术获得审计证据，目的是通过样本推断出总体的特征，因此，样本必须具有与总体相似的特征，即只有获得有代表性的样本，才可能得出关于总体的正确结论。这也是审计证据充分性和可靠性的具体表现。

B不正确。采购订单是采购行为已经得到授权的证据，而不是已收到订购货物的证据。

C不正确。函证是获得应收账款存在性证据的最佳审计技术。

D不正确。原件的复印件是次要证据，因为材料在被复印过程中容易被篡改。因此，原件比复印件更加可信。

115、货币单位抽样法(MUS)是非常有用的，当内部审计师：

A.在测试应付账款余额

B.关注金额高估

C.希望从样本中发现几处重大性错误

D.无法处理累积总体项目

【正确答案】：B

【答案解析】：货币单位抽样法也称为概率比例大小抽样(PPS抽样)，它是属性抽样的修正方法，用来测量与货币金额有关的离差率。MUS抽样使用货币单位作为抽样单位，适用于测试账户余额，例如存货和应收账款的余额，总体中恰中一些项目的金额要远远高于其他一些项目，实际上，它对总体进行分层，因为账户余额越大，该项目被选中的可能性就越大，当预计只存在少数错报的时候，MUS非常有用，这种抽样适用于发现高估，它在估计低估是无效的，因为被低估的量越大，该项目被选中的可能性就越小，如果内部审计师预计存在低估或余额为零或余额为负数时，则必须考虑特殊的设计。

116、使用个人电脑提高审计的效率和效果的两个必要条件是选择

A.对公司数据的合理抽样，以及完成这些审计任务所需要的软件

B.可以完成选择审计任务的软件，以及可以被审计师个人电脑进入的数据

C.可以被审计师个人电脑进入的数据，以及适合于个人电脑应用程序的审计任务

D.适合于个人电脑应用程序的审计任务，以及完成这些审计任务所需要的软件

【正确答案】：D

【答案解析】：D正确，这个问题有关于使用计算机作为审计的工具。为了有效地使用个人电脑，必须选择合理的硬件和软件。B和C不正确，进入数据与有效地使用个人电脑没有直接的联系; A不正确，在使用计算机软件进行审计的时候，不再需要选择样本量的大小，因为计算机软件可以对总体数据进行抽样检查。

117、内部审计师利用什么样的计算机辅助审计技术来证实冒名或被解职职员的存在?

A.对薪金计算的平行模拟法

B.净支付额的重复计算

C.对薪金减少进行的例外测试

D.对薪金税率变化进行标注并追踪

【正确答案】：C

【答案解析】：通常虚构的或已经离职的雇员不会有工资扣减项目，因而对那些没有工资扣减项目的雇员进行测试(即例外测试)，便会发现虚构的已离职雇员。利用内部审计程序对已经被审计单位系统处理过的数据进行重新处理，以便确定取得的结果是否与被审计单位生成的结果相一致(即平行模拟)，可以确认被审计单位数据处理方面的问题，却无法发现该虚构情况;重新计算出诸如工资总额、工资净额、税金和其他减项、以及累积的假期，有助于确定工资政策是否正确执行或雇员档案是否按期更新，却无法确认出该虚构情况;一定的实际业务被作上"标记"，当它们通过系统进行处理时，一个追踪系统处理过程的数据文件便生成并允许内部审计师检查该过程，也无法确认出该虚构情况。 118、作为制造公司环境，健康和安全(EHS)自我检查项目的一部分，对某指定工作区域或建筑的检查工作由一部分EHS职员和运营经理来进行。如果缺陷不能得到立即纠正，EHS职员将它录入到踪数据库中，所有部门都可以通过局域网访问该数据库。EHS经理利用此数据库为高级管理层提供有关纠正措施的季度活动报告。在检查这个自我检查项目期间，审计师注意到经营经理录入终结信息，确认已经采取了纠正措施。控制系统发生的哪些变化可以弥补和解决这种潜在的利益冲突?

A.不需要额外的控制，因为高级管理层检查季度报告，为这种情况提供了适当的监督。

B.不需要额外的控制，因为实施的纠正措施正是对该措施的适当性和是否完成所做出的最好评价。

C.EHS部门的秘书应该负责根据经营经理的备忘录将所有信息录入追踪系统。

D.在终结信息被录入系统后，要求由原来的检查小组中的EHS成员对此信息进行检查，以验证终结信息。

【正确答案】：D

【答案解析】：控制系统发生的在终结信息被录入系统后，要求由原来的检查小组中的EHS成员对此信息进行检查，以验证终结信息变化可以弥补和解决这种潜在的利益冲突。

119、以下哪项技术能用于估计抽样计划的标准离差?

A.比率估计

B.发现抽样

C.回归

D.试验样本

【正确答案】：D

【答案解析】：A不正确。比率估计是变量抽样计划的一种类型。它不是估计标准离差的一项技术。B不正确。发现抽样是抽样计划的一种类型，而不是估计标准离差的一项技术。C不正确。内部审计师利用回归来反映账户余额或其他总体。D正确。内部审计师利用试验样本估计总体的标准离差。这使内部审计师能估计样本可以达到的置信区间，因此帮助内部审计师决定选择多大的样本量。

120、对公司应付账款的审计发现，负责维护卖方主文件的人员还可以将卖方发票输入应付账款系统。在撤出会议上，管理层同意纠正此问题。那么，在对应付账款进行跟踪审计时，审计师应该期望发现以下哪种情况?

A.管理层已将维护卖方主文件的人员调到另一部门工作，以保证恰当的职责分工;

B.管理层已比较卖方主文件是否被添加了未经授权的卖方信息;

C.管理层已修改应付账款系统，以防止维护卖方主文件的员工输入发票信息;

（责任编辑：中大编辑）