国际注册内部审计师

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例3：许多非盈利机构的基金筹措都是通过电话捐款实现的，为确保所有的电话捐款都被记录，并被支付给该机构，以下哪项控制程序效果最差?

A.管理层亲自定期监听电话

B.编制管理报告，比较去年与今年每一部电话的平均捐款额

C.对收取的捐赠物进行随机抽查，确认捐款人的捐款额

D.计算机自动记录所有的电话，并对所有的电话进行随机抽查监听

答案：C

解题思路：

A.不正确。定期监听电话实质上是一种抽样检查，通过核对可以确定是否存在电话捐款没有记录的情况。

B.不正确。通过这种分析性复核，在一定程度上可以帮助判断今年是否存在捐款被占用、转移的可能性。

C.正确。从题目可知已收取的捐赠物都会事先做好电话记录，因而，这个控制程序无法检查是否存在电话记录没有被记录并支付给机构的情况。

D.不正确。通过计算机对电话进行记录和监听，可以确定是否存在电话捐款没有记录或转移的情况。

例4：某职员的职责包括比较已收商品与供应商送货单据中相关数据、批准对已收商品的付款、并且及时更新联网记录中的存货总量。该职员时常从已收商品中转移小件贵重商品、批准对已收到的所有项目付款、并且篡改存货总量使之与存货实际增加量相等。能最有效地防止该职员进行这些非授权行为的控制措施是( )。

A.将接触已收商品和批准向供应商付款这两项不兼容职责分离

B.定期将已收商品数量和存货记录相核对

C.按照供应商的送货单据批准付款

D.要求必须有口令才能进入联机存货系统

答案：A

解题思路：

A.正确。通过职责分离，两个岗位之间互相牵制、互相监督，可以有效地防止该职员转移贵重商品、篡改存货总量等非授权行为。

B.不正确。因为该职员有权更新存货记录，他可以将已收商品数量篡改为转移后的存货水平，因此这种核对不能有效地防止该职员进行这些非授权行为。

C.不正确。这样可以防止该职员不按照供应商的送货单据付款，但不能防止该职员转移贵重物品，篡改存货总量等行为。

D.不正确。只要该职员拥有更新联网中存货记录的权力，H令自然也不成问题，防止不了他的非授权行为。

例5：某公司近来不断发生将错误产品运送给客户的事件。大多数的客户订货都通过电话进行，由接线员将数据立即输入订货系统。如果执行得当，以下哪项控制程序能发现问题所在?

I.由计算机自动给每个客户订单进行连续编号。

II.对每个产品的编号进行数字自查，并要求按产品编号输入数据。

III.要求按产品编号输入数据，使用计算机程序确认产品和价格，要求接线员向客户口头确认产品种类。

A.只有II

B.I、II和III

C.II和III

D.I和II

答案：C

解题思路：

I.不正确。给订单连续编号不能防止接线员的输入错误。

II.正确。这项控制可以利用计算机的自查功能发现接线员向电脑输入的错误信息，而按产品编号输入数据有利于接线员快捷而准确地输入，及时发现错误。

III.正确。按产品编号输入数据，使用计算机程序确认产品和价格，再要求接线员与客户口头确认产品种类也可以通过多方核对相关数据，及时发现输入错误的产品信息。

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