国际注册内部审计师

本文主要介绍2012年内审师考试内部审计作用的复习资料，希望本文能够帮助您更好的全面了解2012年内审师考试的相关重点!!

其他内部保证部门

根据相关法规的要求和组织自身的需要，在某些组织中还会存在其他内部保证部门，如健康和安全部门等。这些部门承担了组织中某些方面的监督、控制和保证工作，与内部审计工作也有一定的共通之处，内部审计部门在开展内部审计具体业务时，应充分考虑与这些业务相关的其他内部保证部门的合作，积极应用这些部门的工作成果和专业意见，注意与这些部门协调，以提高内部审计工作效率、完善内部审计工作成果。同其他内部保证部门的协调可以进一步的减少冗余，最大程度的发挥内部审计活动的经济性和有效性。不同组织的内部保证部门受规模、行业和其他变量的影响而有所不同，通常会包括企业风险管理和质量控制部门。

保安部门

同保安部门的潜在协调可以通过同保安部门人员定期召开会议的形式，来告知他们正在进行当中的审计项目。这样的会议还可以成为一个论坛，来收集潜在风险的保安投入、当前进行的可能同控制失效相关的保安调查，和任何过去曾经出现问题的领域。

安全部门

同安全部门的潜在协调应当建立一个机制，使得危险调查结果能够迅速被报告，且必要的时候纠正行为使其可以被评估。

企业风险管理

每年度组织开展的风险识别与评估可以帮助管理层识别想要实现组织目标所最应关注的领域。内部审计对于此类信息的利用可以确认内部审计的优先顺序，并获取开展内部审计评估时的背景信息。

质量控制

一项质量控制审计中常常需要开展一系列的审计，例如产品质量审计、程序质量审计和质量系统审计：内部审计活动与质量控制部门应当交换审计计划和报告。

【典型试题】

1.以下哪种有关协调内部审计和外部审计工作结果的说法正确?

a.首席审计执行官不应将非法行为的信息告诉外部审计师，因为外部审计师会根据要求将这类事件报告给董事会和/或法规监管机构。

b.外部审计师工作底稿的所有权和保密性妨碍了内部审计师对它们的查阅。

c.首席审计执行官应该确定，在外部审计师给管理层的建议书中提到的事情已经由管理层采取了适当的跟踪检查和纠正行动。

d.如果内部审计师在年度审计中协助外部审计师工作，那么他们不必遵守《标准》。

答案：c

解题思路：

a.不正确。因为《标准》要求内部审计人员和外部审计人员之间共享信息，而且，外部审计师将这类事件向董事会或法规监管机构报告不应成为首席审计执行官不提供信息的理由。

b.不正确。根据《实务公告》2050-1第10条，"(外部审计人员和内部审计人员)相互接触审计方案和工作底稿，……这种接触给内部审计带来的责任是要遵守这些工作方案和审计工作底稿的保密规定"，这说明外部审计师工作底稿的所有权和保密性不妨碍内部审计师的查阅。

c.正确。根据《实务公告》2050-1第10条，"在管理层和董事会中有关人员审查了管理建议书并提出需采取的纠正行动之后，首席审计执行官应确保采取了恰当的后续措施及纠正行动"。

d.不正确。根据《实务公告》2050-1第4条，"内部审计人员协助外部审计人员履行其职责时开展的工作，要遵守《标准》的所有相关规定。"

2.作为某制造业公司的环境、安全和健康(ESH)自检系统的重要组成部分，在一定工作区域或场所内的有关冲突是由一个ESH职员和作业经理来处理的。如果缺陷不能即时被纠正，这个ESH职员会将其输入跟踪数据库，这个数据库可以通过局域网被所有部门访问。ESH经理利用这个数据库每季度向上级管理部门提供自检系统检查情况的报告。内部审计师注意到，输入锁合信息和确认已经完成纠正行动的工作都是由作业经理完成的。以下控制系统的哪一种变化可以作为潜在利益冲突韵补救措施?

a.不需要增加控制措施，因为季度报告由上级管理部门来复查，在这种情况下已经提供了充分的监督。

b.不需要增加控制措施，因为那些实施纠正行动的人最适合评估行动的充分性和完成情况。

c.在锁合信息输入系统后，应由该区域检查团的ESH职员进行复查，以核实锁合信息。

d.ESH部门的秘书负责根据作业经理所作的备忘录，将所有信息输入系统。

答案：c

解题思路：

a.不正确。尽管上级管理部门可以利用这份报告去质疑为何某纠正行动没有按时完成，但他们无法知道报告所讲的已完成纠正行动是否确实已完成。

b.不正确。虽然生产经理等实施纠正行动的人可能最了解纠正行动的完成情况和效果，但由他们评价自己的工作容易引起利益冲突，因此，由其他人站在独立的立场进行评估是合适的。

c.正确。由独立的该区域检查团的ESH职员对纠正行为的充分性和完成情况进行评估，将作为一种解决潜在利益冲突的应对措施，降低"锁合舞弊"风险。

d.不正确。相对而言，由ESH职员在现场直接输入资料更加及时、有效。而由该部门的秘书输入信息不会加强控制，因为这仍然缺少独立的检查。

3.高级管理层中的某些人提出疑问，作为公司总体质量管理过程的一部分，内部审计部门是否应该向最近设立的质量审计职能部门报告工作。首席审计执行官审阅了质量审计经理提出的质量标准和计划，他对高级管理层的答复应该是

a.改变公司内部审计的运用标准以便遵循质量审计标准。

b.改变新的内部审计人员的资格要求，使之包括具有质量审计经验。

c.对撤销内部审计职能后部门成本的节约额进行估计。

d.确认与质量审计职能相关的活动，保证审计日程表与总体审计责任的协调。

答案：d

解题思路：

a.不正确。内部审计部门具有独立性，其工作遵循《标准》、《内部审计章程》的规定和相关运用标准，无需为质量审计标准而改变其运用标准。

b.不正确。内部审计人员任职资格要求在《标准》中有明确规定，在很多情况下《内部审计章程》中也会作出说明，不应随意进行改变。

c.不正确。内部审计部门具有独立性，其向审计委员会和董事会负责和报告工作。内部审计部门是否撤销、撤销所减少的成本不是首席审计执行官考虑和向高级管理人员说明的问题。

d.正确。首席审计执行官是内部审计部门的最高负责人，负责部门对外的协调和沟通工作。因此，确认相关活动，保证内部审计工作的协调是首席审计执行官应做的工作。

4.一位在大气质量问题上很有经验的内部审计师与环境、安全与健康(ESH)部经理交谈时发现该经理对有关控制大气排放的法律要求了解甚少，他应当

a.将审计范围转变为关注与大气排放相关的活动。

b.向ESH经理介绍相关知识。

c.记录这一弱点，并进一步提问以便确定该弱点的潜在影响。

d.把在这方面有违法可能性的情况向适当的法规机构报告。

答案：c

解题思路：

a.不正确。审计范围是在考虑到相关的系统、记录、人力及包括受第三方控制的财产等前提下确定的，内部审计师应确保审计范围的充分性，以实现既定的目标，不应轻易缩小或变更范围。

b.不正确。向该经理介绍相关知识不是内部审计师的责任，而且这种做法对实现审计目标没有帮助。

c.正确。根据《实务公告》2210.A1-1第2条，"调查的主要目的是……确认需要特别注意的重要领域"，与该经理交谈是调查的一种形式，内部审计师应当记录该弱点并确定该弱点的潜在影响。

d.不正确。安全与健康部门的经理对其业务相关的法律了解不多，这与该经理自身的违法行为无关，也不一定会导致该部门或组织的违法行为，因此，在开展深入审计之前，不存在向法规机构报告违法可能性的问题

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