国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

168. 在准备存货定价测试的抽样计划中，以下哪个陈述说明统计抽样比非统计抽样更具有优势：

A．抽样结果要求非数量性的表达；

B．提供抽样风险的数量性测量；

C．将非抽样风险降低到最小；

D．降低可容忍误差水平。

答案：B

解析：答案A不正确，因为统计抽样提供的是数量性结果；

答案B正确，统计抽样和非统计抽样都可用于表示总体特征。然而，统计抽样使内部审计师能够对在给定的可靠性水平上，样本在多大程度上代表总体做出数量性评估。

答案C不正确，因为统计抽样和非统计抽样都存在非抽样风险；

答案D不正确，因为可容忍误差水平与重要性和内部审计师的职业判断有关。

根据以下资料回答169-171题：一名内部审计师通过从存货总体中选取一个随机样本，获得了下列数据：

项目数量 审定值 账面值

样本 200 $220000 $200000

总体 5000 $5200000

169. 运用单位平均值抽样法，总体金额的估计值为：

A．$5000000

B．$5420000

C．$5500000

D．$5720000

答案：C

解析：答案A不正确，$5000000是样本账面价值的均值；

答案B不正确，$5420000是样本的审计值和总体的账面值的和；

答案C正确，单位均值估计法，先求出样本项目的观测值的均值，再用总体项目数去乘以样本均值，从而得到总体的价值。因此，在这种方法下，总体金额的估计值为$5500000[（$220000审计值÷200样本项目数）×5000总体项目数]。

答案D不正确，$5720000根据比率估计得到的。

170. 运用差异估计抽样法，总体金额的估计值为：

A．$4700000

B．$5500000

C．$5680000

D．$5700000

答案：D

解析：答案A不正确，$4700000是减去了估计差异$500000得到的；答案B不正确，$5500000是根据单位平均值抽样法得到的；

答案C不正确，$5680000是从5000个总体中减去了200个样本得到的。

答案D正确，对总体错误的差异估计，先求出样本的观测值和账面值（实际值与预计值）之间的差额，将这些差异进行加总，计算平均差异，然后再用总体项目数乘以这个均值差异，从而可以推断出总体的价值。每个抽样单位的平均差异是$100[（$220000审计值-200000账面值）÷200样本数]。因此，总体价值和总体账面价值之间的期望差异是$500000（$100×5000总体项目数），总体价值的期望值是$5700000（$500000+$5200000总体账面价值）。

171. 运用比率估计抽样法，总体金额的估计值为：

A．$4727273

B．$5500000

C．$5700000

D．$5720000

答案：D

解析：答案A不正确，$4727273是根据账面值总和与审定值总和的比率算出来的；

答案B不正确，$5500000是根据单位平均值抽样法得到的；

答案C不正确，$5700000是根据差异估计抽样法得到的。

答案D正确，比率估计与差异估计类似，但是比率估计抽样法是先求出样本的所有审定值总和与其账面值总和的比率，然后用总体的账面值乘以这个比率，来估计总体的错报。比率估计抽样法通常适用于错报与账面价值成比例关系时。这里，比率是1.1（$220000÷200000），因此总体金额的估计值为$5720000（1.1×$5200000）。

172. 一个给定样本的规模是总体特征和审计师决策的共同结果。在其他同等条件下，样本规模将：

A．会增加，如果内部审计师决定接受更多的得出错误结论的风险，即当控制事实上是无效的，而得出的结论是有效的；

B．如果内部审计师发现总体变动度是试点样本变动度的两倍，样本量也将是两倍；

C．会减少，如果内部审计师提高可容忍误差率；

D．当抽样风险增加时，样本量也增加。

答案：C

解析：答案A不正确，增加可容忍的风险会减少样本量；

答案B不正确，总体变动率增加一倍，会导致样本量增加超过一倍；

答案C正确，要确定控制测试的样本量，内部审计人员应该考虑以下几个方面：（1）内部控制测试的可容忍误差率，（2）实际误差的期望值（3）可接受的信赖过度风险水平（即1－置信水平）。可容忍误差率与样本量是反向变动的。如果可容忍误差率增加，则样本量会减少。

答案D不正确，抽样风险增大时，样本量会减少。

173. 在审计抽样中可能会发生两类错误：第一类错误和第二类错误。这些风险：

A．直接来源于内部审计师取得的样本不能代表总体的概率；

B．可以通过运用更可靠、更昂贵的审计程序来降低；

C．其重要性是由根据不正确的样本得出的结论的经济后果确定的；

D．分别指（1）内部控制失败的风险；（2）结果错误没有被发现的风险。

答案：A

解析：答案A正确，抽样风险是虽然正确得出样本结论但并不能完全代表总体的概率，也就是说，根据样本得出的结论可能与根据检测总体中的每个元素所得出的结论不同。第Ⅰ类错误和第Ⅱ类错误是抽样风险的主要方面。第Ⅰ类错误是误拒风险或信赖不足风险，即抽样结果表明存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性，这种风险与业务的效率性有关。第Ⅱ类错误是误受风险或信赖过度风险，即抽样结果表明不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性，这种风险与业务的有效性有关。相比较而言，第Ⅱ类错误更严重。

答案B不正确，非抽样风险取决于业务程序的质量；

答案C不正确，抽样风险的大小并不完全取决于错误结论所带来的经济后果；

答案D不正确，审计风险包括控制风险和检查风险。

174. 应付账款的测验是为了确定错误率是否在0.5 %的既定政策范围内。从10,000笔交易的应付账款中随机选择100笔，使用95 %的置信水平。结果没有发现错误。那么能够以95 %的把握得出的一个抽样结论是：

A．表明需要再次抽样。

B．证明应付账款中没有错误。

C．表明零假设不成立。

D．不能证明错误比率高于0.5 %。

答案：D

解析：答案A不正确，样本是充分的；

答案B不正确，即使对应付账款的10,000笔交易全部进行测验也不能证明应付账款中没有错误；

答案C不正确，零假设没有被否定。

答案D正确，零假设是错误率小于或等于0.5 %。假定没有发现错误，就没有理由拒绝零假设。

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（责任编辑：中大编辑）