国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

报告合规情况

内部审计活动至少应当定期评价本组织道德氛围的状态以及为了达成预期的法律和道德合规水平而采取的战略、哉术、沟通和其他过程的有效性。

上市公司的内部审计师必须遵守《萨班斯一奥克斯利法案》的以下条款，报告有关的合规情况：

1.第402条"强化的利益冲突条款"规定，禁止上市公司直接或间接为其经理人员或高级主管（或其他类似人员）以个人借款形式提供或保有贷款（有些可以例外）；

2.第403条"对管理层和主要持股人所参与交易的披露"规定，主管、高级职员和主要持股人应该报告其直接或间接持有的超过发行在外总股份10%的股票；

3.第406条"高级财务官员道德规范"规定，必须披露公司是否存在适用于高级财务官员、总会计师、高级会计官员及履行相似职能人员的道德准则，以及对道德规范的修改。

【典型试题】

1.某个组织应当制定合规标准和流程，并且编制书面的员工应当遵守的业务行为规范。以下哪项有关业务行为规范和合规标准的陈述是正确的?

A.合规标准应当直白，并且有可能减少潜在的犯罪行为。

B.合规标准应当载入审计委员会章程。

C.跨国公司应当有选择地根据地理位置制定反映当地法规的各种合规程序。

D.为了防止在将来承担法律责任，该规范应当包括法律术语和定义。

答案：A

解题思路：

A.正确。道德规范应当明确地指出被禁止的活动，使合规标准能够合理地减少潜在的犯罪行为。另外，直白和公允的道德规范可以降低员工参与不道德或违法行为的风险。

B.不正确。合规标准只需载入道德规范。审计委员会章程记载的是CAE对于管理层和董事会有关风险管理过程中内部审计活动的预期的理解。

C.不正确。跨国公司的合规程序应当基于全球标准，而不是选定的区域。这些程序无须反映当地的情况、法律和法规。

D.不正确。道德规范应当以员工可以理解的形式书写，避免使用法律专门用语。

2.当道德违反事件包括工作场所偷窃时，对该问题的恰当处理方式是?

A.停止该员工的工作，不予控告，避免该事件公开化。

B.先采取心理辅导或留用察看等积极的训诫程序。

C.直接向法律机关报告。

D.停止员工工作，如果员工返还全部现金则不予控告。

答案：C

解题思路：

A.不正确。见题解C。

B.不正确。见题解C。

C.正确。违法活动必须向法律机关报告。

D.不正确。见题解C。

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（责任编辑：中大编辑）

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