国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

323. 某审计发现如下情况: 公司的资金预算安排了用于购置11辆新车的资金。对车辆使用记录的审计表明，车队70辆车中有10辆车上一年的行驶里程少于2500公里，而这些车都已分在各组，每组的使用率差别很大。公司对于高使用率和低使用率小组之间如何轮换车辆未做政策上的规定，而且缺少分配车辆的标准以及监督它们用途的控制系统，这些都可能导致购置不需要的车辆。 根据这一审计发现，内部审计师应向管理层建议:

A．将每季节至少行使2500公里作为将车辆分配给各小组的标准； B．建立定期在用户间轮换车辆的制度； C．将预定的车辆购置推迟到明显过剩的运输能力被合理解释或已被利用为止；

D．在内部审计师对其他项目审核完毕之后再批准资金预算。

答案：C

解析：答案A不正确，内部审计师建议具体的标准是不恰当的；

答案B不正确，建立轮换车辆的制度是不恰当的建议，该事件需做进一步的分析；

答案C正确，审计报告应该包括潜在的改进建议。作为对管理层实现预期结果的指导，建议可以提议采取行动纠正或改进业绩。建议可以是概括性的也可以很具体。比如，在有些情况下，推荐采取一般性措施并提出具体实施建议比较可取。在另外的情形下，只建议开展调查或研究可能比较恰当（实务公告2410-1）。内部审计师为所审计的业务制定政策或程序是不恰当的。

答案D不正确，假定审计结果是完全的，不批准资金预算是多余的程序。

324. 在将"应该是什么"与"实际是什么"做比较的过程中就会形成审计发现和建议。在审核公司财务职能以确定"应该是什么"的审计中，以下哪项对于判断当前的工作来说是最不合意的标准：

A．在上次审计中记录了财务职能的运行情况；

B．公司安排权责的政策和程序；

C．描述公认最好的财务职能实务的财务书籍；

D．编辑相关行业财务职能的最佳实务。

答案：A

解析：答案A正确，审计发现的标准属性是在进行评价或核证时应用的标准、措施或期望值（应该存在什么）（实务公告2410-1）。最不合意的标准是以前的工作情况。他们可能遵守、也可能没有遵守公司的政策和公认的实务。

答案B、C和D都不正确，公司安排权责的政策和程序、描述公认最好的财务职能实务的财务书籍以及编辑相关行业财务职能的最佳实务（标杆）对于判断当前的工作情况而言都是合理的标准。

325. 某政府机构希望了解向机动车颁发执照项目的执行情况，但内部审计师和人力资源都很短缺。特别是，管理层担心发生以下情况的可能性：

o积压新执照的申请；

o申请费的收取和处理方面的控制薄弱。 内部审计师初步调查及有限的审计测试的结果表明执照颁发程序如预期运行正常，没有发现重大缺陷。内部审计师下一步应该: A．不再实施下一步审计，按调查结果发出正式审计报告并与管理层讨论结果； B．不再实施下一步审计，与管理层及行政主管讨论有关问题并为以后的审计工作编制方案，以便将来没有必要再进行另外的调查； C．按原日程安排结束审计工作，并确保不存在其他在调查阶段没有注意到的问题； D．向管理高层和其他有关各方发出备忘报告，总结初步调查的结果并指明取消审计。

答案：D

解析：答案A不正确，给定除初步调查和有限的测试之外没有实施进一步的审计，就向管理层出具正式审计报告并讨论审计结果就是不恰当的；

答案B不正确，不用为将来准备审计工作方案。因为将来的事件可能会改变现有的情况，或是遵循的政策和程序可能会变动，现在的书面审计工作方案可能不适用于将来。因此，要准备总结了调查结果的审计报告；

答案C不正确，如果以应有的职业审慎生开展调查和有限的测试，就没有必要再进行审计。给定本选项的结果，审计的成本有可能会超出收益。

答案D正确，根据"内部审计学"，在有效地开展初步调查后，他们提供了机构如何正常运行的非常有用的信息。在调查和初步测试结果表明"良好的系统、良好的控制、良好的监督、良好的管理"时，可以做出不开展进一步审计程序的决策。相应地，内部审计师仅需向行政主管和其他的关注方沟通这些事实（随同调查结果的总结）。

326. 作为一家跨国化学公司的内部审计师，你被指派对当地一家工厂开展经营性审计。这家工厂的成立时间、地点以及构成与最近由于释放危险废物而被传讯的其他两家工厂类似。另外，你还知道本厂生产的化学产品释放有毒的副产品。假设你已经有证明确信该工厂在释放危险废物，作为一名CIA，这种情况下适当的报告要求是： A. 将审计报告复印件发送给恰当的管制机构。 B. 忽略该问题，因为稽查员更有资格对此危险进行评估。 C. 向适当层次的管理层发送中期报告。 D. 在你的工作底稿中注明此问题，但不做报告。

答案：C

解析：答案A不正确，内部审计师通常没有责任向外部机构通告所怀疑的事项；

答案B不正确，内部审计师应评价与遵守法律、法规、合同有关的风险暴露和控制（标准2110.A2和2420.A1）；

答案C正确，内部审计师在怀疑有错误事件时应告知机构内的恰当权威人士。注册内部审计师根据IIA的道德规范还要对披露重大的事实承担明确的责任，如果不披露，就会隐瞒非法事件。中期报告可以用于报告需要马上注意的信息（实务公告2410-1）。

答案D不正确，实务标准要求报告违反法律、法规与合同的事件。

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（责任编辑：中大编辑）