国际注册内部审计师

57．答案：b

a．    不正确。纵向流程图通常为提供书面描述而设计。

b．    正确。通过强调部门间或职员间处理过程的流程，能更清楚地显示不适当的职责分离及对绩效独立检查的不足。

c．    不正确。它通常更短而不提供书面叙述所需的空间。

d．    不正确。从开始到整理，它跟随交易过程，而不管部门间的交叉。

58．答案：a

a．    正确。经营审计报告应该就既定经营的效率或效果告知管理层，并且对应采取纠正措施的审计观察进行讨论。

b．    不正确。经营审计报告应针对被审职能的适当性，而不是对被审项目的评价。

c．    不正确。经营审计报告应关注被审职能的适当性，而不是记录与被审项目的一致性。

d．    不正确。对废料处理职能的经营审计报告不应强调废料存货是否按成本与市价孰低法的计价。

59．答案：b

a．    不正确。上述行动必须在现场工作开始之前进行。

b．    正确。上述行动通常在初步调查阶段实施。

c．    不正确。上述行动必须在制定审计方案之前进行。

d．    不正确。上述行动必须在检查和评价证据之前进行。

60．答案：b

a．    不正确。业务观察必须是对事实的恰当陈述而不是表达审计师意见的陈述。意见（而不是观察结果）代表了审计师对所检查活动的执行业务观察的结果的评价。

b．    正确。实务公告2410-1.6:"观察是对事实的恰当的陈述。" 业务观察必须是审计师在检查过程中发现的控制强点和弱点的事实证据。

c．    不正确。业务观察不能既是事实又是意见，只能是描述客观存在的事实或情况。

d．    不正确。业务观察面对的是现在而非将来的事实或事件。

CIA2002考试样题 内部审计技术解答（4）

61．答案：c

a．    不正确。解决冲突是该行为的一个目标。

b．    不正确。通过讨论业务观察结果来达到对事实的一致认同是该行为的一个目标。

c．    正确。确定未来审计业务重点不是该行为的一个主要目标。

d．    不正确。确定管理层的行动计划和反应是该行为的一个目标。

62．答案：a

a．    正确。此概念引用于计算机化程序来确保审计工作记录和文件的获取和保存。

b．    不正确。证据支持应在业务观察的实质基础上被保存和提供，而非成为工作底稿的媒介。

c．    不正确。这不是电子工作底稿的特有功能。

d．    不正确。虽然初步调查的性质在某些情况下会发生变化，但对此工作阶段的要求并不会因为电子工作底稿而消除。

63．答案：c（仅有Ⅱ，Ⅲ和Ⅳ）

Ⅱ，Ⅲ，Ⅳ  正确。实务公告2410-1.1指出业务的最后沟通（审计报告）最少要求包括目标、范围和结果。

Ⅰ，Ⅴ  不正确。背景信息和总结不是业务的最后沟通（审计报告）所要求的要素。

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