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【例题】从投资者的角度来看，下列（　）的风险最低。

A.抵押债券

B.次级债券

C.收入债券

D.普通债券

【答案】A

【解析】抵押债券是用实物财产作担保的。其他债券没有担保，所以包含更多的风险。

【例题】如果利率在债券发行后上升，那么（　）。

A.债券的市场价格将下降

B.记录入帐的债券利息费用将上升

C.现金支付的债券利息将上升

D.债券的市价将超过其面值

【答案】A

【解析】在到期之前的任一时点上，债券的市价等于其未来现金流量经现行市场利率折现后的现值。当利率上升时，现值降低。因此，债券的市值将下降。选项B不正确。利息费用等于负债的帐面价值乘以债券发行时的利率，因此，它不受债券发行之后市场利率变动的影响。选项C不正确。现金支付的债券利息由债券的合同条款决定，不受未来市场利率变化的影响。选项D不正确。在到期之前的任一时点上，债券的市值小于还是大于其面值取决于当时市场利率与债券的票面利率间的关系。因此，市场利率升高不一定意味着债券的市值高于面值。

【例题】零息债券的特点是（　）。

A.因其收益率远低于市场收益率，故要按面值的一小部分价值出售

B.到期前每年升值，到期时给予持有者全部票面金额

C.可按照商品的计量单位如原油桶数，煤炭吨数或稀有金属盎司数等进行回购

D.是高利率、高风险、无担保的债券，广泛用于融资并购

【答案】B

【解析】这是零息债券吸引发行者的特征之一。选项A不正确。大幅折价债券和零息债券都以面值的一小部分价值出售，但大幅折价债券给付利息（利率显着低于市场利率），而零息债券不给付利息。选项C不正确。这个选项是“资产担保债券”的特点。选项D不正确。这个选项是“垃圾债券”的特点。

【例题】可转换债券和含认股权证的债券区别在于（　）。

A.可转换债券比普通债券息票利率低，而含认股权证的债券比普通债券的息票利率高

B.可转换债券比普通债券息票利率高，而含认股权证的债券比普通债券的息票利率低

C.可转换债券的持有者行使权利成为普通股的持有者后，可转换债券仍然在市场上流通，而含认股权证的债券却不能。

D.带认股权证的债券持有者行使权利成为普通股的持有者后，含认股权证的债券仍然在市场上流通，而可转换债券却不能。

【答案】D

【解析】含认股权证的债券是可分离的。即使已经执行了认股权证，债券依然可以流通。选项A、B不正确，因为不管是可转换债券还是含认股权证的债券，都比普通债券的息票利率低。选项C不正确。如果债券的持有者把债券转换为普通股，那么可转换债券就转换成普通股。

【例题】2004年12月31日，一家公司养老金固定缴款计划相关数据如下：

计划资产的总公允价值1,800,000美元

累计收益义务2,600,000

预计收益义务3,100,000

1.在它的2004年12月31日的资产负债表上，公司应该报告和养老金计划相关的最低负债金额是（　）。

A.500,000美元

B.800,000美元

C.1,300,000美元

D.2,600,000美元

【答案】B

【解析】与固定缴款养老金计划相联系的最低负债，等于累计收益义务减去该计划的资产的公允价值。

计算：

2,600,000美元－1,800,000美元＝800,000美元

2.在固定缴款养老金计划下，只有当组织付该养老金信托的数额列表B.要求的数额时，列表A.才会在资产负债表上报告出来

表A.表B.

A.一项资产；大于

B.一项资产；等于

C.一项负债；大于

D.一项负债；等于

【答案】A

【解析】在养老金固定缴款计划下，只有当实际缴纳给养老金管理机构的款项大于固定应缴的金额时，公司才可以将其作为资产反映在资产负债表上（小于－负债）。

【例题】下列（　）养老金计划可以使雇员享受由于投入资本引起的利得收益，但同时也承担损失的风险。

A.互助基金。

B.不动产信托。

C.固定收益养老金计划。

D.固定缴款养老金计划。

【答案】D

【解析】固定缴款养老金计划下，养老金缴款数是确定的，但养老金金额是一个变量，所以雇员可能享有利得收益，同时承担损失的风险。

【例题】一个杂志的出版商提供了订阅三年杂志的特殊折扣价格，在结算日，已经收到的但同未来时期的出版服务相关的金额应记录为（　）。

A.应计的订阅收入（资产账户）

B.未实现的订阅收入（负债账户）

C.实现的订阅收入（收入账户）

D.预收订阅应收款项（递延资产账户）

【答案】B

【解析】未实现收入指已收到但还未挣到（相关义务履行）的收入。预先收到而未挣到的款项是一项负债，因为其代表了一种义务，由过去的交易产生，要在未来履行某种服务。收入确认原则规定，收入应在已挣到的当期予以确认，作为已挣得收入予以报告。因此，在挣到收入之前收到收入时，与未来期相应的金额应被递延至未来期再确认为收入。

【例题】一家公司以80,000美元的价格销售出成本为40,000美元的存货，销售收入在三年内实现，第一年应收账款额为10,000美元，第二年为45,000美元，第三年为25,000美元。该项存货的购买方是一个没有银行信用记录的新企业。如果采用成本回收法来确认收入，那么第二年公司在报表中反映的毛利应为（　）。

A.0美元

B.5,000美元

C.15,000美元

D.45,000美元

【答案】C

【解析】在成本回收法下，当购买者的现金支付超出销售者的成本时才确认利润。第二年年末，收到现金55,000美元，超出了销售者当初的成本，所以应该确认一部分利润。第二年确认的利润计算如下：

第二年的利润＝截止第二年年末收到的支付额－销售成本

＝（10,000美元＋45,000）－40,000美元＝15,000美元

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（责任编辑：中大编辑）