国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

【典型试题】

例1：某内部审计师怀疑可能存在错误陈述但缺乏可靠证据。该审计师采取以下哪项行为将会违背应有的职业审慎性原则?

A.辨明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容。

B.将这一疑点告知审计经理并寻求深入开展审计的建议。

C.不对潜在的错误陈述进行测试，因为审计项目已经经过审计管理层的批准。

D.不经过被审计单位的同意即扩大审计程序，以确定错误陈述存在的最可能情形。

答案：C

解题思路：

A.不正确。《标准》第2300条规定，内部审计师应收集、分析、评价并记录足够的信息，实现审计业务目标。可见，在缺乏可靠证据的情况下，继续进行审计调查符合职业审慎性原则。

B.不正确。这一做法的目的是为了继续获得足够可靠的证据，符合职业审慎性原则。

C.正确。不对潜在的错误陈述进行测试，这将使审计人员无法获取足够的信息和必要的审计证据。即使审计项目已经经过审计管理层批准，这种做法也违背了应有的职业审慎性原则。

D.不正确。扩大审计项目，以确定错误陈述存在的最可能情形和获得足够的信息，这是除当的做法，也不需要被审计单位的同意，符合应有的职业审慎性原则。

例2：一个无经验的内部审计师注意到审计业务客户的预算发生重大变化。高级审计师告诉该审计师不必在意因为他听说预算变化可能是一次没有授权的业务中断引起的。

下列哪种表述最为恰当?

A.高级审计师运用恰当的经验判断避免了一次不经济的调查。

B.新审计师应该全力调查该事项而不要打扰高级审计师。

C.高级审计师应该停止审计直到预算的变化得到充分解释。

D.高级审计师应该帮助新审计师建立一个计划来收集恰当的证据。

答案：D

解题思路：

A.不正确。见题解D。

D.不正确。见题解D。

C.不正确。见题解D。

D.正确。通过分析性审计发现的意外结果，应该被彻底调查，这种意外结果通常意味着潜在点的错误或违规行为，未经调查证实的传闻不能有效解释预算的变化，内部审计时应保持职业审慎性原则。

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（责任编辑：中大编辑）

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