国际注册内部审计师

40.

【正确答案】 B

【答案解析】 A、不正确。保险经理责任太多，没有进行职责分离。B、正确。有效的保险部门应该审查索赔的清算。C、不正确。保险项目应按规定每年都系统地评估，以保证项目的适当性(即，设备更新应根据当前的成本情况而不是以价格指数来确定重置成本)。D、不正确。除保险费率以外的其他因素，如保险公司的金融实力以及处理索赔的公正性和有效性都应该予以考虑。这是审慎的态度所要求的。

41.

【正确答案】 D

【答案解析】 A、不正确。虽然高层管理者有监督职责，但通常不涉及业务的细节。B、不正确。内部审计师有责任评价控制的充分性和有效性，包括那些与财务和经营信息的可靠性和完整性有关的控制（标准2120.A1）。C、不正确。管理高层的作用是监督风险管理和控制过程系统的建立、管理和评估（实务公告2120.A1-1）。D、正确。管理层计划、组织和领导实施大量的活动以合理确保组织的目标和目的得以实现。为适应内外部环境的变化，管理层会定期检查组织的目标和目的并修订其程序。管理层也建立和保持组织的文化，包括倡导控制的道德氛围（实务公告2100-1）。

42.

【正确答案】 A

【答案解析】 为工作底稿和参考工作制定相关政策和程序不是计划阶段的工作。

43.

【正确答案】 A

【答案解析】 A、正确。根据本题所述"内部审计师直接向董事会报告"可以知道，该审计人员是有独立性的，但是该审计人员没有把所掌握的所有重要信息都报告有关当局，表明他缺乏客观性。因此，选项A是正确答案。选项BCD均不正确，参照A。

44.

【正确答案】 B

【答案解析】 在评价内部审计部的独立性时，填补审计人员职位空缺时，应聘人员必须拥有的教育背景和工作经验，不是同行审查小组的成员应考虑诸多因素。

45.

【正确答案】 A

【答案解析】 A、正确。审计委员会是由独立董事所组成的下属委员会。它的目标是帮助外部审计师和内部审计师独立于管理层，并确保董事们具备应有的审慎。然而，如果独立性因个人关系以及职业上的友谊而受损，审计委员会的有效性就会受到限制。B、不正确。组织补偿审计委员会成员的收入通常是最低限度的，他们应该独立于组织，并不受业主观点的限制。C、不正确。尽管审计委员会关注外部审计师，但他们对内部审计活动也很关注。D、不正确。审计委员会成员不需要为了解业务沟通而具备会计学或审计学的学位。

46.

【正确答案】 C

【答案解析】 I、不正确。传统ERP软件的各子系统是组织内部使用的，因此又称为后端功能。它们生成的信息主要是为组织的管理者所用，因此不能被客户或供应商所利用。II、不正确。见解析I。III、正确。传统ERP软件的各子系统可以共享数据并相互协作。当市场部门获得客户定单时，该系统会快速查验现有存货是否足够发货，如不能，就会自动通知生产部门自动调节产量计划并生产更多的产品。如果材料不足，系统就会发出采购定单。如果需要更多的劳务，系统就会要求人力资源部门重新配置或雇佣人员。IV、正确。见解析III。

47.

【正确答案】 B

【答案解析】 A、不正确。内部审计师在测试和评价这类业务期间，不关注薪酬处理。B、正确。根据邵耶尔的内部审计学，经营审计业务包括对"组织内各项职能的综合性检查，以评价经营的效率和经济性，以及这些职能实现其目标的有效性。"C、不正确。将员工水平与行业标准进行比较不能测试出内部控制的充分性。D、不正确。内部审计师在开展合规性审计时更关注法律的规定。

48.

【正确答案】 B

【答案解析】 A．不正确。了解审计事项最经济的方法是使用调查问卷。B．正确。将备忘录和调查问卷送交被审计单位主管，更主要是促使主管能够主动参与审计工作，更好地配合审计工作的开展，有利于提高审计效率和效果，有利于被审计单位最终接受审计建议。C．不正确。备忘录习惯用于记载非正式的、需要及时说明的事项，了解审计事项不需要采用备忘录的形式。了解审计事项最经济的方法是使用调查问卷。按照需要了解的重点内容设计问卷，然后在实施审计之前，将问卷送到被审计单位，但不一定必须送给被审计单位主管。D．不正确。无论是备忘录还是调查问卷．都不适合远程审计。

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（责任编辑：中大编辑）

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