国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

【典型试题】

例1：某个内部审计活动已经安排了一项与建筑合同有关的审计业务，其中的一项任务是将外购材料与设计师的图纸进行比对。目前从事内部审计活动的员工均不具备足够的专业技能以完成此程序。首席审计执行官应当

A.从日程表上删除此项业务。

B.使用现有员工执行所有审计业务。

C.聘用一位工程顾问执行这个比对。

D.接受承建商的书面声明。

答案：C

解题思路：

A.不正确。该业务属于内部审计活动的业务范围，不能删除。

B.不正确。《职业道德规范》行为规则第4条，内部审计师应当只从事他们具备必要的知识和经验的服务活动。在内部审计部门现有人员没有足够的相关知识的情况下，使用现有员工完成所有审计工作将增加审计风险，并影响审计目标的实现。

C.正确。根据《标准》第1210.A1条，如果内部审计人员缺乏开展全部或部分审计业务所需的知识、技能或其他能力，首席审计执行官应该设法获取相关的建议和协助。而聘请工程顾问就是获得外部服务的做法。

D.不正确。接受承建商的书面陈述，这意味着审计人员省略或放弃了必要的审计程序，将会加大审计风险，影响审计目标的实现。

例2：当内部审计活动是以下哪种情况时，使用具备医疗保健福利专业知识的外部服务提供者是适当的？

A.评价本组织包括医疗保健福利在内的退休福利的债务估计。

B.将本组织的医疗保健计划与行业内提供的其他计划进行比较。

C.培训其员工执行对本组织的一个主要分部的医疗保健成本的审计。

D.以上所有答案都正确。

答案：D

解题思路：

A.不正确。见题解D。

B.不正确。见题解D。

C.不正确。见题解D。

D.正确。内部审计活动作为一个整体应当具备或者获取履行其职责所需的知识、技能和其他胜任能力。在开展保证业务时，如果其缺乏履行全部或部分职责所需的知识、技能和其他胜任能力，CAE需要借助外部服务提供者的帮助和意见。

因此，上述所有服务都是适当的。

例3：首席审计执行官考虑雇佣一个没有内部审计经验和拥有环境保护法律背景的资讯顾问。下列哪条指导能够支持这个决定?

I.因为顾问缺乏审计经验背景，所以该决定不恰当；

Ⅱ.如果审计项目的主要是为了检查工厂泄露对空气质量方面的环境影响，则这个决定是恰当的；

Ⅲ.如果顾问主要用来培训内部审计师如何评估可能被用作法庭证据的环境数据，则该项决定是恰当的。

A.只有I正确

B.只有II正确

C.只有II和III正确

D.只有III正确

答案：D

解题思路：

A.不正确。见题解D。

B.不正确。见题解D。

C.不正确。见题解D。

D.正确。顾问不需要审计背景。但顾问应表达他在审计领域的专家意见。如一个环境律师在培训审计人员准备法庭证据方面是恰当的，但在诸如评估工厂泄露对空气质量方面的环境影响等科学事项方面就不合适了。

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