国际注册内部审计师

1. 在审计一个计算机会计系统时，以下哪项有关平行模拟的说法是错误的：

A.管理者的计算机程序对交易进行重新处理;

B.审计期间的交易可能被重新处理;　　答案：B 解析：答案 A 和 C 不正确，审核组织的采购职能与内部审计活动的业务工作计划要求详尽 的技术上的能力; 答案 B 正确，审计委员会由外部的独立于管理层的董事组成。与审计委员会的定期沟通有 助于确保独立性，并在董事们与内部审计活动之间提供了相互沟通的方式。根据标准 2020 (见第七单元) 首席审计执行官应该向管理高层与董事会沟通内部审计活动的计划和资源 ， 要求，以便得到审核与批准。而此，实务公告 2020-1(见第七单元)指出，首席审计执行

官应将内部审计活动关于工作安排、 人员配备和财务预算的总结报管理高层审批， 报董事会 参考。 答案 D 不正确，人员的具体安排属于内部审计活动的管理工作。

4. 内部审计师通常在审计报告中陈述审计事实的同时表述审计意见。职业关注要求内部审 计师的意见应该：

A、局限于控制的有效性

B、只有最高管理层或被审部门管理层要求时才表达意见

C、以经验为基础，无偏见。

D、基于充分的事实证据基础上，表达审计意见。 答案：D 解析：答案 A 不正确。见题解 d。

答案 B 不正确。见题解 d。 答案 C 不正确。见题解 d。 答案 D 正确。审计意见可以包含审计的整个范围或只是特定的方面。意见应该明确，并建 立在审计过程中收集的事实信息上。

5. 为了避免首席执行官与审计委员会之间的冲突，首席审计执行官应当:

A.向首席执行官和审计委员会同时提交所有的业务沟通的复印件;

B.通过组织的地位加强独立性;

C.将所有向首席执行官报告的未决业务与审计委员会讨论;

D.要求董事会制定包含内部审计活动与审计委员会关系的政策。

答案：D 解析：答案 A 和 C 不正确，首席执行官与审计委员会最有可能审核总结报告。管理高层与 董事会通常不涉及内部审计工作的细节; 答案 B 不正确，除非报告关系已明确，否则独立性不足以充分到能转移冲突。 答案 D 正确，为了避免首席执行官与审计委员会之间的冲突，首席审计执行官应该要求董 事会制定包含内部审计活动与审计委员会关系的政策。首席审计执行官应该定期同董事会、 审计委员会或其他的管制机构沟通(实务公告 1110-1)。此外，董事会应该批准界定了内 部审计活动的目标、权限与职责的章程(标准 1000)。

6. 以下哪位不是审计委员会的恰当成员：

A.组织聘用的地区银行的副总裁;

B.精于商业管理的专家;

C.与组织有联系的已退休的执行官;

D.组织的经营副总裁。

答案：D 解析：答案 A、B 和 C 不正确，上述三方通常都是独立于组织的内部经营的外部当事方。 答案 D 正确，审计委员会是由外部的独立董事所组成的下属委员会。它的目标是帮助外部 审计师和内部审计师独立于管理层， 并确保董事们具备应有的审慎。 审计委员会通常选择外 部审计师、审核总体的审计计划、检查外部审计与内部审计的结果、定期与首席审计执行官 会面，并审核内部审计活动的业务工作计划、员工配备和财务预算。现实中存在对经营副总裁负有责任的业务进行审计， 可是副总裁是不独立于内部审计活动的， 而且他也不是外部董事.

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