国际注册内部审计师

23.

【正确答案】 C

【答案解析】 公司应用旨在发现不恰当活动的监督系统最有可能成为有效合规计划的组成因素。

24.

【正确答案】 A

【答案解析】 A、正确。在测试某个系统存储信息的准确性时，不论该系统是人工的还是自动的，校验都是最常用的技术。B、不正确。测试程序未能检验数据库中数据的准确性。C、不正确。模拟正常处理只能检验程序而不能检验数据的准确性。D、不正确。追踪要求在数据库系统程序中插入额外的编码。

25.

【正确答案】 D

【答案解析】 A、不正确。流程设计服务是咨询业务。根据《标准》中的词汇表对咨询业务范围的定义是："咨询服务的范例包括：顾问、建议、协调、过程设计和培训等"。B、不正确。培训业务是咨询业务。根据《标准》中的词汇表对咨询业务范围的定义是："咨询服务的范例包括：顾问、建议、协调、过程设计和培训等"。C、不正确。协调业务是咨询业务。根据《标准》中的词汇表对咨询业务范围的定义是："咨询服务的范例包括：顾问、建议、协调、过程设计和培训等"。D、正确。合规性业务是内部审计保证服务。

26.

【正确答案】 C

【答案解析】 A、不正确。在平行模拟中，被审计者系统处理过的数据通过内部审计师的程序被重新处理，以便确定是否所取得的结果与被审计者系统生成的结果相一致。这一技术可以确认被审计者数据处理方面的问题，但无法识别虚构的已离职雇员。B、不正确。这一计算机辅助审计技术（CAAT）程序可以重新计算出诸如工资总额、工资净额、税金和其他扣减项目、以及累积的或用剩的假期。这些重新计算有助于确定工资程序是否正确运行或雇员档案已经被更新，但却无法识别出虚构的或已经离职的雇员。C、正确。这种计算机辅助审计技术（CAAT）程序能够识别出没有工资扣减项目的雇员，这一点很重要，因为虚构的已离职雇员一般不会再有工资扣减项目。D、不正确。这一计算机辅助审计技术（CAAT）程序中，一定的现存业务被作上"标记"，当它们通过系统进行处理时，一个追踪系统处理过程的数据文件便生成并允许内部审计师接着检查该过程。但是，它无法识别出虚构的已离职雇员。

27.

【正确答案】 C

【答案解析】 A、不正确。利用目前没有被审计的业务部门的可用人员，即可补充审计资源的不足，又不影响独立性。B、不正确。在审计计划、抽样和文件处理过程中应用信息技术，可以提供审计效率。C、正确。该咨询业务既然已列入审计业务工作表，说明已经过董事会和高级管理层的批准，因此，不能轻易取消。D、不正确。应用自我评估调查问卷可以在一定程度上减少对审计资源的需求。

28.

【正确答案】 D

【答案解析】  A、不正确。这只能提供用户对公司政策了解程度的信息，却不能提供对政策遵循情况的信息。B、不正确。这只能提供终端用户开发应用程序的有限信息，却不能提供对公司政策遵循情况的任何信息。C、不正确。这是一个很好的程序，但却局限于个人计算机中储存的应用程序，没有涉及用户间共享并被存储于服务器中的应用程序。更大的问题是它还要求内部审计师浏览所有的应用程序，而不仅仅是用户间共享的那些。D、正确。这样可以任由内部审计师检查那些在用户间共享的应用程序。

29.

【正确答案】 C

【答案解析】 A和B均不正确。列出可能发生的误报并寻求建议与应有的职业审慎原则是相一致的。C、正确。应有的职业审慎性要求内部审计师具备谨慎态度和技能，人们期望具有合理地谨慎且有能力的内部审计师在相同或类似情形下都能达到上述要求（实务公告1220-1）。由于修订审计工作方案会反映正在变化的状况，如果内部审计师仅仅因为审计工作方案已经批准就不调查受怀疑的误报情形，就会违反应有的职业审慎原则。D、不正确。内部审计师不需要业务客户的批准就可以扩大审计工作方案。

30.

【正确答案】 B

【答案解析】 选项ACD均不正确。见题解B。选项B正确。根据行为规则，"内部审计师不应参与或有任何可能会损害，或据推测会损害其无偏评估的任何活动或关系。这种参与包括那些可能会与组织的利益有冲突的活动或关系。"此外，根据行为规则，"内部审计师不应接受可能会削弱，或据推测会削弱其专业判断的任何东西"。

31.

【正确答案】 B

【答案解析】 A、不正确。审批业务工作方案是内部审计主管人员的职责。B、正确。内部审计师应该取得管理高层和董事会的支持，这样他们才能取得业务客户的配合，并且在不受干扰的条件下开展工作（实务公告1110-1）。C、不正确。审批内部审计业务报告是首席审计执行官的职责。D、不正确。外部审计师是否要采用内部审计的工作不由审计委员会决定。

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（责任编辑：中大编辑）

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