国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

476. 要证实销售部门新购计算机的存在性，最具说服力的信息是：

A．询问管理人员

B．观察业务客户的处理程序

C．实地检查

D．外部提供的文件

答案：C

解析：答案A不正确，通过询问管理人员得到的信息通常被认为是最不具有说服力的；

答案B不正确，观察资产的取得程序，不如实地检查资产更有说服力；

答案C正确，信息的可信程度取决于被审计单位的内部控制程度。下面是按照说服力从高到低进行排序的：内部审计师的检查和观察，外部提供的信息，内部提供的信息，业务客户的口头信息。因此，关于新购资产的存在性，最具说服力的信息是实地检查。

答案D不正确，在确认存在性时，文件资料不如实地检查具有说服力。

477. 文件可以提供具有不同程度说服力的信息。如果审计目标是证实从供应商处取得的特定发票确实已经付款，下列哪种文件通常是最具说服力的：

A．业务客户现金支出日记账中的分录，该分录有供应商发票的凭证支持；

B．支付给供应商并有发票支持的已核销的支票，该支票已包括在审计人员从银行直接取得的截止日银行对账单中；

C．应付账款明细账列示了对发票的付款；

D．已经盖上"付讫"戳记并附有相关支票号码的供应商原始发票。

答案：B

解析：答案A不正确，分录产生于业务客户内部，或者业务客户有机会窜改供货商发票；

答案B正确，直接从银行取得的已包含在截至日银行对账单里的已核销支票，提供的既有外部文件信息又有内部文件信息。这些信息产生于被审计单位内部，但是经过了外部方的确认，然后直接转到内部审计师手中。这类信息是非常有说服力的。

答案C不正确，内部信息不如外部信息有说服力；

答案D不正确，债务发票是外部信息，但付款发票不是。付款的信息是内部的，因此不具有说服力。支票的证明不如支票本身可靠。

478. 观察法被认为是一项可靠的审计程序，但是它的用途有限。尽管如此，这种方法仍被用于许多不同的业务场合。对于观察法作为一种审计技术，以下表述正确的是：

A．在填制内部控制调查问卷时，它是最有效的方法；

B．在了解被审计期间交易是如何处理时，它是最有说服力的方法；

C．除了存在性，它在证实其他任何审计认定时都是不充分的；

D．在确认是否发生舞弊行为时，它是最有说服力的方法。

答案：C

解析：答案A不正确，在填制调查问卷时，面谈是最有效的方法。面谈结果应该附以观察作为补充；

答案B不正确，因为观察提供的是某个时点交易是如何处理的，而不是整个业务调查期间它们是如何处理的；

答案C正确，观察在确认某个时点特定的资产，如存货或设备，是否存在时，是有效的。然而，在证实其他审计认定时，这种方法的用途有限。因此，在证实完整性、权利、价值，表达与披露时，观察法不能提供有说服力的信息。例如，仅仅通过观察存货，不能断定业务客户对该存货是否拥有所有权。

答案D不正确，内部审计师很少能够通过观察发现舞弊行为。

479. 在评估机器和设备的审计业务中，其中一个审计程序是检查其折旧计提是否准确。下列哪一项是能够证实被审计的设备仍在使用的最佳信息来源：

A．检查折旧政策和程序；

B．将设备的保险评估表与该设备的折旧进度表进行比较；

C．将设备的维护和修理日志与该设备的折旧进度表进行比较；

D．检查该设备的库存文件。

答案：C

解析：答案A不正确，检查折旧政策和程序不能提供特定资产的存在性信息；

答案B不正确，与当期的保险记录进行比较得出的信息不是决定性的。已淘汰的设备仍然可以参加保险；

答案C正确，设备的维护和修理记录能够反映出设备存在，并且仍在使用。使用中的设备比已淘汰的设备更有可能需要维修。然而，最佳的信息来源是内部审计师的直接观察。

答案D不正确，已淘汰的设备仍然可以在库存中。

480. 内部审计师将一个部门的员工水平与行业标准相比以得出以下结论：

A、对工资处理程序控制的充分性

B、该部门现有的绩效水平

C、对雇用控制的充分性

D、遵守人力资源政策的程度

答案：B

解析：答案A不正确。这样的比较不会测试出工资单处理程序控制的充分性。

答案B正确。此测试的目标将评价现有的绩效并提出改进建议。

答案C不正确。将员工水平与行业标准做比较不能测试出雇用的内部控制的充分性。

答案D不正确。在进行符合性测试时内部审计师将更加关注对政策的遵守。

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（责任编辑：中大编辑）