国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

首席审计执行官应确保审计工作有适当的、充分的资源，并有效利用，以完成审计工作计划。识别内部审计资源需求包括：

审计人员配置计划；

财务预算；

所需要的审计师数量；

开展工作所需要的知识、技巧和其他能力。

财务预算是费用方面的考虑。人员配置和财务预算应根据审计工作日程表、内审机构管理活动、人员的教育和培训，以及审计研究和开发工作的要求来制定。通常，首席审计执行官应制定选择和开发内部审计部门人力资源的方案，以规定各层次审计人员的岗位职责、选择合格和能胜任工作的人员、培训审计人员、提供审计人员后续教育的机会和专业发展建议、至少一年一次对内部审计人员进行业绩评价、并向内部审计人员提供业绩和专业发展方面的咨询建议。

首席审计执行官应把审计业务计划与资源要求提交高级管理层和董事会通过，并有责任同高级管理层和董事会沟通目前可以获取哪些资源以及资源方面的任何限制都可能潜在的会影响审计业务的范围或审计工作计划的执行。

内部审计部门业务计划目标是按时、按质、按量、按预算完成审计任务。内部审计部门目标应能够在规定的计划和预算范围内得以实现，并尽可能量化。这些目标应该附带衡量标准和实现日期。内部审计部门审计日程安排是审计工作计划的重点，包括即将开展哪些活动、何时开展这些活动、完成这些活动估计所需时间等内容。工作日程应能保证一定时期内适当的审计覆盖面。

在确定开展业务所需的资源时，对下列要素的评估是重要的：

所需的内部审计人员的数量和经验水平应依据对每项业务的性质和复杂性、时间限制以及可获得资源的评价；

在为业务选择内部审计人员时，应考虑内审人员的知识、技能和其它能力；

由于每一项业务或任务都可以作为满足内部审计不断发展要求的基础，所以应考虑内部审计人员的培训需求；

在需要进一步的知识、技能和其它能力的情况下利用外部资源。

当然，即便资源有限也不需要消除计划审计业务的预定程序。首席审计执行官应当考虑相应的替代措施，如采用信息技术或者同审计业务监管部门进行协调。以上方法的特点连同其他的选择都应该同高级管理层和董事会进行讨论。

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（责任编辑：中大编辑）

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