国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

安全部门

同安全部门的潜在协调应当建立一个机制，使得危险调查结果能够迅速被报告，且必要的时候纠正行为使其可以被评估。

企业风险管理

每年度组织开展的风险识别与评估可以帮助管理层识别想要实现组织目标所最应关注的领域。内部审计对于此类信息的利用可以确认内部审计的优先顺序，并获取开展内部审计评估时的背景信息。

质量控制

一项质量控制审计中常常需要开展一系列的审计，例如产品质量审计、程序质量审计和质量系统审计：内部审计活动与质量控制部门应当交换审计计划和报告。

【典型试题】

1.以下哪种有关协调内部审计和外部审计工作结果的说法正确?

a.首席审计执行官不应将非法行为的信息告诉外部审计师，因为外部审计师会根据要求将这类事件报告给董事会和／或法规监管机构。

b.外部审计师工作底稿的所有权和保密性妨碍了内部审计师对它们的查阅。

c.首席审计执行官应该确定，在外部审计师给管理层的建议书中提到的事情已经由管理层采取了适当的跟踪检查和纠正行动。

d.如果内部审计师在年度审计中协助外部审计师工作，那么他们不必遵守《标准》。

答案：c

解题思路：

a.不正确。因为《标准》要求内部审计人员和外部审计人员之间共享信息，而且，外部审计师将这类事件向董事会或法规监管机构报告不应成为首席审计执行官不提供信息的理由。

b.不正确。根据《实务公告》2050-1第10条，"（外部审计人员和内部审计人员）相互接触审计方案和工作底稿，……这种接触给内部审计带来的责任是要遵守这些工作方案和审计工作底稿的保密规定"，这说明外部审计师工作底稿的所有权和保密性不妨碍内部审计师的查阅。

c.正确。根据《实务公告》2050-1第10条，"在管理层和董事会中有关人员审查了管理建议书并提出需采取的纠正行动之后，首席审计执行官应确保采取了恰当的后续措施及纠正行动"。

d.不正确。根据《实务公告》2050-1第4条，"内部审计人员协助外部审计人员履行其职责时开展的工作，要遵守《标准》的所有相关规定。"

2.作为某制造业公司的环境、安全和健康（ESH）自检系统的重要组成部分，在一定工作区域或场所内的有关冲突是由一个ESH职员和作业经理来处理的。如果缺陷不能即时被纠正，这个ESH职员会将其输入跟踪数据库，这个数据库可以通过局域网被所有部门访问。ESH经理利用这个数据库每季度向上级管理部门提供自检系统检查情况的报告。内部审计师注意到，输入锁合信息和确认已经完成纠正行动的工作都是由作业经理完成的。以下控制系统的哪一种变化可以作为潜在利益冲突韵补救措施?

a.不需要增加控制措施，因为季度报告由上级管理部门来复查，在这种情况下已经提供了充分的监督。

b.不需要增加控制措施，因为那些实施纠正行动的人最适合评估行动的充分性和完成情况。

c.在锁合信息输入系统后，应由该区域检查团的ESH职员进行复查，以核实锁合信息。

d.ESH部门的秘书负责根据作业经理所作的备忘录，将所有信息输入系统。

答案：c

解题思路：

a.不正确。尽管上级管理部门可以利用这份报告去质疑为何某纠正行动没有按时完成，但他们无法知道报告所讲的已完成纠正行动是否确实已完成。

b.不正确。虽然生产经理等实施纠正行动的人可能最了解纠正行动的完成情况和效果，但由他们评价自己的工作容易引起利益冲突，因此，由其他人站在独立的立场进行评估是合适的。

c.正确。由独立的该区域检查团的ESH职员对纠正行为的充分性和完成情况进行评估，将作为一种解决潜在利益冲突的应对措施，降低"锁合舞弊"风险。

d.不正确。相对而言，由ESH职员在现场直接输入资料更加及时、有效。而由该部门的秘书输入信息不会加强控制，因为这仍然缺少独立的检查。

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（责任编辑：中大编辑）

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