国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

5.3　与董事会沟通以获得其对审计业务计划的批准

首席审计执行官应将内部审计部门的工作计划和资源要求报送高级管理层和董事会查阅和审批，包括重大的临时性变化；如果内部审计资源不足，首席审计执行官应向高级管理层和董事会报告资源不足可能带来的后果。内部审计部门向高级管理层和董事会报告的内容通常应包括工作安排、人员配备和财务计划、工作范围以及范围限制等方面，报告的信息应充分，以便董事会能够确定内部审计部门的目标和计划能否支持组织和董事会的目标和计划。

为了适应资源限制，外包与合包都是必须的。最终的审计计划应当满足和支持内部审计资源最有效的利用。

风险评估程序应当每年进行，但得到的审计业务计划不能够是不变的。管理方向、目标、重点、焦点以及其他相关因素（如新出现的趋势的变动）都应当在审计域以及相关审计业务计划的变动中有所体现。所以可能需要经常性的（季度）更新，任何重大变动都应当提交相关监管部门查阅和审批。

【典型试题】

1.在考虑是否将现有的内部审计资源从正在进行的合规性审计转向管理层要求的对某分公司进行审计时，以下哪一种情况最不重要?

a.该分公司一年前由外部审计师进行过一次财务审计。

b.与合规性审计相关的舞弊的可能性。

C.过去一年中该分公司费用的增长。

d.与合规性审计相关的潜在的重大违规罚款的可能性。

答案：a

解题思路：

a.正确。由外部审计师进行的财务审计的时间和结果是确定内部审计任务先后顺序时需要考虑的事项，但相对而言，与组织风险的关系不是很直接，因而是最不重要的因素。

b.不正确。舞弊的可能性表明存在风险，是确定审计任务先后顺序时需要考虑的重要因素之一。

c.不正确。费用与利润紧密关联，其增加隐含了舞弊、损失、浪费等方面的可能性，需要加以重点关注。

d.不正确。重大违规罚款的可能性是一种重大经营风险，应加以重视。

2.在确认是否应将采购部或人事部列入审计日程安排时，以下哪个因素最不重要?

a.其中一个部门的经营发生了重大变动。

b.最近新来了一个精通其中某个领域知识的内部审计师。

C.其中一个部门比其他部门更有机会取得经营收益。

d.其中一个部门的潜在损失远远大于其他部门。

答案：b

解题思路：

a.不正确。根据《实务公告》2010-1第4条，"企业业务、运营、程序、系统和控制发生的主要变化"是确定审计工作日程安排应考虑的一个重要因素。

b.正确。内部审计师的技能是确定审计工作日程安排时需要考虑的一个事项，但审计项目计划主要是根据风险程度和重要性原则来确定，相对其余3项，此项是最不重要的因素。

C.不正确。根据《实务公告》2010-1第4条，"实现营业利益的机会"是确定审计工作日程安排应考虑的一个重要因素。

d.不正确。根据《实务公告》2010-1第4条，"实现营业利益的机会"是确定审计工作日程安排应考虑的一个重要因素，而潜在损失与营业利益密切相关，也与组织的风险相关。

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（责任编辑：中大编辑）

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