国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习2012年内部审计师考试课程，全面的了解内审师考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2011年国际内审师考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

内部审计师考试《内审计作用》知识点

第四步：识别控制活动。控制识别是真正的风险管理方法，常见的方法有：

避免：按照某一方式重置流程来消灭某一特定风险或者如果风险不能够降低到可接受的水平则放弃这个活动；

分担：通过像保险、外包或者套期保值这样的安排来转移部分风险到其他的组织当中，或者是通过分散投资或进程来转移风险；

接受：如果风险不是灾难性的，或者降低这些风险不符合经济性原则，那么就接受这些风险；

降低：采用方法降低有害事件的可能性或重要性，或者增强正面事件的可能性或重要性；

增加：撤销限制以增加一些机会，虽然这样会增加风险，但仍然在可接受的范围内。

第五步：评价控制是否充分。在本步骤中提问："这个风险的控制程序设计得怎么样？"使用分析技巧和职业判断来确定答案。内部审计师要：

识别和记录管理层声称已经到位的控制；

评价控制设计得如何，是否经济和有效率，是否按照设计的方式运行。

第六步：测试内部控制的有效性。对那些被认为是充分有效和设计良好的控制进行测试，看实际的运转是否同预期一样。

第七步：对控制的充分性和有效性作出最终的意见：最终的意见通常同时按照这两种标准进行阐述。例如，一项控制由于同程序的一致性不足可能虽然充分但是并不有效。或者也可能是因为过分强调了非重要风险的控制使得控制设计有瑕疵而最终得到了"不充分"的意见。

典型试题

1.内部审计师必须时刻警惕舞弊行为存在的可能性。假定忽视对以下风险的控制，那么，哪项舞弊或滥用资产的风险最大？

a.总经理把公司的旅游娱乐基金用于一些值得怀疑的活动上。

b.在采购活动中，虚拟供应商。

c.款项拨给了可能与总经理有关的公司，或者是不属于公司章程中规定的目的。

d.工资管理职员伪造工资花名册。

答案：c

解题思路：

a.不正确。这种对公司资产的滥用只停留在吃喝玩乐的层次，风险相对不是很大。

b.不正确。这样会使公司在虚假采购上损失一些资金，但相对而言，这种行为的次数或金额一般情况下不会太大。

c.正确。由于涉及到总弪理这个层次，而且这种资金的拨付如果缺少控制，其金额可能很大，次数也可能很多，因此风险是最大的。

d.不正确。在普通职员这个层次上，伪造工资花名册造成的损失是有限的。

2.与采购循环相关的一种风险是订货量可能超过需求量。以下哪种控制能防止这种情况？

a.在请购单被提交给采购部门之前由部门主管进行审查。

b.当计算机提示存货水平过低时由采购部门进行订货。

c.验收部门在收到原始采购订单之后才对待验收商品进行卸货。

d.在检查部门提供了包括供应商编制的送货单在内的验收报告之后，商品才被入库保存。

答案：a

解题思路：

a.正确。采购部门凭经有关业务部门主管审查后的请购单进行采购，可以有效地防止过量采购。

b.不正确。如果没有有关业务部门的参与，而仅由采购部门根据计算机提示进行采购的话，在无法确知需求量的情况下还是可能出现过量采购问题的。

c.不正确。当商品进入验收部门时，订货行为早已发生，无法防止订货量超过需求量。

d.不正确。这时订货行为早已发生，无法防止订货量超过需求量。

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（责任编辑：中大编辑）