国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习2012年内部审计师考试课程，全面的了解内审师考试教材的相关重点，小编特编辑汇总了2011年国际内审师考试辅导资料，希望对您参加本次考试有所帮助！

内部审计师考试《内审计作用》知识点

例2：某内部审计师怀疑存在付款方面的舞弊，即某（几）个未知姓名的雇员同时提交和批准相关发票的付款。在与管理层讨论潜在舞弊行为之前，内部审计师决定进一步收集证据。在提供附加证据方面以下哪个程序最有效?

A.使用审计软件获得附有邮局信箱号码或有其他异常特征的供应商名单；对这些事项进行抽样并追踪检查其支持文件，如验收报告等

B.对年内已付款项进行抽样，检查各笔款项的审批手续

C.对可代表调查期间的验收报告进行抽样，并追踪检查经批准的付款；注意未经除当程序的任何事项

D.对上月收到的发票进行抽样检查，确定是否具有适当的付款授权；并追踪检查验收报告等支持文件

答案：A

解题思路：

A.正确。通过审计软件获得异常的供货商名单，并对其进行抽样并追踪支持文件，可以得到付款是否合理或正确的证据，是有效的程序。

B.不正确。因为所有付款都会有审批手续，所以仅仅检查审批手续而不进一步追踪检查其相关支持文件如验收报告，无法取得是否舞弊的附加证据，因此对年内已付款进行抽样不是最有效的程序。

C.不正确。因为舞弊行为的付款很可能没有验收报告，因此对验收报告抽样很可能发现不了舞弊行为，该程序不是很有效。

D.不正确。因为收到发票不一定马上付款，而且仅对一个月的发票进行抽查不足以说明问题，因此这不是最有效的程序。

例3：某新上任大型零售公司的首席审计执行官对审计活动中对存货广泛使用符合性测试表示质疑，他声称这个方法不符合重要性原则。以下陈述中哪一条是对这位首席审计执行官的说法最合理的反应?

I.重要性不仅与每一存货的数量大小有关，它也与影响整个组织的控制结构有关。

II.根据定义，任何偏离规定控制程序的情形都是重要的。

III.确保公司控制结构中重要的环节都受到检查的唯一方法是全面审计所有存货。

A.只有I

B.只有III

C.I和II

D.I、II和III

答案：A

解题思路：

I.正确。重要性被定义为对组织的潜在损害项目，重要性包括数量和性质两个方面，而不限于在数量上被确定的项目。

II.不正确。有一些性质轻微的控制错误不被认为是重要的。

III.不正确。可以使用抽样方法来全面覆盖整个组织的控制结构。

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（责任编辑：中大编辑）

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