国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

识别或开发确认业务的标准（审计所依照的标准）

在审计业务开展之前，首席审计执行官必须要识别将要在审计活动中依照的标准。内部审计标准是评估审计活动的客观事件所依照的基准。他们是内审活动中用来得出审计目标的业绩如何结论的尺子。在内部审计活动过程中，内部审计部门需要适当的标准对审计事项进行评价，尤其是在确认业务中，评价的标准以及标准的恰当性是非常重要的。只有这些结论以一系列合适标准的形式表达出来，保证才会有意义，才可以送到董事会和高级管理层手中。因此，在计划审计业务时，应当确定内部审计师所依照的标准，包括识别原有的标准和开发新的标准。合适的标准由什么组成?通常来讲，标准应当同审计目标相一致，并最终为客户提供有用的信息。缺少相应的合适标准可能会导致内部审计得出不恰当的结论。

公认的确认业务合适标准举例如下：

法律法规

政策和程序

指引标准

风险管理

控制框架

经营成果信息

员工的管理决策和责任

行业最优实践

认证的部门专家提供的指南

通常可以接受的关于标准的例子就是，在旨在提供程序有效性保证的内部审计中，选择经营成果信息作为审计业务标准。首席审计执行官会就此事与管理部门沟通，同时解释将会测试什么，测试需要花多长时间，必须依照怎样的方式等。

内部审计师应该确定管理层已在多大程度上建立了适当的标准，从而可以确定有关目标和目的是否已经实现。如果认为标准适当，内部审计师就应该在其评价工作中应用这些标准。如果认为标准不适当，内部审计师就应该和管理层一起开发适当的评价标准。内部审计师应该评价既定操作目标和期望结果，并确定操作标准是否可以接受并得到遵守。如果管理目标和标准模糊，内部审计师应该寻求权威性解释。

如果没有同审计业务目标一致的公认标准（例如列表中的例子），内部审计师就应该同管理层一起开发适当的评价标准。如果内部审计师需要解释或选择操作标准，应该与被审计单位就衡量操作业绩所需标准达成一致意见。

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（责任编辑：中大编辑）

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