国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

另外，由于内审部门有充分的自主能力安排工作和确定工作重点，并被授权可以接触企业内任何与审计有关的记录、资产及人员，因而，根据管理的需要，内审部门还可以进行专项审计。

比如说，可以通过审查企业生产成本开支、管理费用、财务费用、销售收入的实现来确认利润的真实性，发现影响企业盈利能力的各个因素，找出企业生产经营过程中人力、物力、财力资源浪费因素，提出相关的改进意见，对整个公司管理起到催化作用。

举例：许多子公司在成立之初，母公司都会对其进行有侧重的扶植，帮助其业务尽快走上正轨，这时，母公司和子公司的关联交易占子公司总业务量的比例往往比较大，但随着子公司不断拓展业务市场，这个比例通常都会呈逐年下降的趋势。内审部门可以通过对关联交易量比例的分析，帮助公司了解子公司的经营状况以及业务拓展能力，为决策层制定经营战略提供参考。

举例：应收账款的回收也是企业经营中非常重要的一个问题。每个行业根据其特性都有不同的应收账款回收期，比如在货运公司中，国内货运的应收账款回收期通常是一个月，当公司应收账款回收期经常性的超过这个期限，甚至长达三、四个月时，就应引起审计人员的警觉，通过对回收期超时原因进行分析，找出主观和客观原因，协助子公司加强应收账款的管理工作，使货款更快回笼。

二、提出审计建议，监督建议落实情况

通过对企业内部控制的健全性、遵循性和有效性的评估和评价，借助询问、查账、翻阅资料等方法，内部审计人员针对企业内控管理中存在的问题，可以提出富有成效的意见和方案，加强内控制度的建设。

举例：新的内控制度规定，银行存款余额调节表要由企业会计进行编制，但由于对这项新制度不够了解，大部分企业仍然沿用出纳编制该调节表，这给企业财务管理上造成了漏洞。内审人员发现该类情况，应及时同该企业的财务管理人员进行沟通，同时根据企业的实际情况，可变通采用出纳人员编制，会计人员进行复核的方法，减轻会计人员的工作量，同时完善企业的内控制度。

举例：许多企业在业务发展过程中，需要设立外地办事处，往来款的划拨都需要通过企业银行账户来完成，但在过去的规定中，未在当地进行工商注册的分支机构不得以公司名义设立银行账户，某些企业为了不错过商机，保证业务尽快发展，以公司员工私人名义办理银行存折进行往来款的划拨，形成公款私存现象，内审人员一方面要及时提醒子公司尽快结束这种错误操作，一方面可根据新的《人民币银行结算账户管理办法》，建议外地办事处尽快建立临时企业银行存款账户，使公司管理更加合法、合规，保证公司资金的安全。

举例：公司的财务部门和销售部门在实现管理目标上有时会有矛盾之处，销售部门通常注重的是如何扩展业务，增加销售额，而财务部门比较关注的是现金流量和偿债风险，如果销售部门只注重销售目标，不注重应收账款的回收，即使总利润上去了，但公司的资金却有可能反而非常紧张，甚至出现大量借债偿债的情况。审计在发现这种情况后，可以建议这两个部门多多沟通，互相了解对方的工作和难处，在令公司更有效经营的前提下，寻求相互平衡的方法对日常工作进行管理。比如，销售部门可以将应收账款的回收情况与销售人员的奖惩制度直接挂钩，财务部门建立应收账款预警系统，将应收账款的回收情况、账龄及时通知相关的销售人员，督促他们及时收款。

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（责任编辑：中大编辑）

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