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内部审计沟通方式及其有效性和及时性的研究

有效沟通是内部审计日常工作的重要组成部分，贯穿于审计的整个过程。笔者在与一些被审计单位接触过程中，经常有意、无意地听到一些人员"报怨"审计部门。如："吹着沙土找裂缝、'吹毛求疵'找茬、打破沙锅问到底"等等。无论是玩笑话，还是真心话，都流露出对内部审计工作不了解、不接受及埋怨情绪，以至于出现了"怕审计、烦审计、躲审计"的情况。主要是因为：被审计人员害怕不利的审计发现导致受到批评；害怕因审计建议而改变日常的工作习惯；上级主管部门根据报告揭露的缺陷采取惩罚措施；过分吹毛求疵、只关注缺陷的审计报告；怀有敌意的审计风格，即过分关注无关紧要的错误，以检查官的口气提出问题，更注重于展示所发现的过失而不是提出能够改善现状的建设性意见。如何改变被审计人员的敌对情绪呢，除了内部审计部门本身宣传不够和人们主观意识判断错误外，主要原因还是内部审计人员缺乏与被审计单位必要的沟通交流。有效地沟通交流，可化解误会、消除矛盾和解决问题。反之，则影响审计工作开展。要提高审计项目质量，与被审计单位的沟通交流是关键。沟通既是内部审计工作者必备的素质要求，也是做好内部审计工作的一个重要方法。那么，笔者从沟通的方式、沟通的有效性、沟通的及时性与大家共同研究探讨。

一、内部审计沟通的方式

IIA的《内部审计实务标准》指出："内部审计师应具有进行口头和书面交流的技能，以便能清楚地和有效地传达诸如审计目的、评价、结论和建议等事项。"根据实施的具体途径，这里把沟通方式划分为口头沟通和书面沟通。

（一）口头沟通方式

口头沟通，是以口头语言进行信息交流，内部审计人员利用口头语言进行信息交流的方式，包括询问、会谈、调查、讨论、会议、征求意见等。例如：通过询问被审计单位职能部门来了解组织的相关情况；与被审计单位负责人或高层管理者进行会谈，反映工作中发现的问题；对被审计单位人员进行调查取得口头证据，在出具审计报告前征求被审计单位负责人意见；善于处理对方提出的各种异议，迅速作出反应，给出令人信服的回答等等。这种沟通途径灵活方便，简便易行，容易达到沟通的目的。尤其是面对面的口头沟通，沟通双方可以很好的把握对方的立场和态度，有利于充分的协商，加快沟通过程中的各种信息传递和交流。但是这种方式使信息保留的时间较短，信息容易模糊失真，有时还无据可查。口头沟通时注意以下几个方面的沟通技巧，可能会获得事半功倍的效果。

一是充分准备明确目的。沟通需要进行的准备工作不仅包括了解被审计单位组织机构、业务环境、运营状况，还包括了解沟通对象的性格特征和行为模式等方面。因此，内部审计人员首先明确沟通目的，第一次沟通主要目的在于与面谈对象建立关系，在今后的审计过程中通过沟通收集证据，从而较好的完成各项审计任务。

二是获取面谈对象的信任。取得面谈对象的信任，使之愿意提供信息是面谈成功的关键。如果缺乏信任，沟通就会像挤牙膏，双方都会觉得痛苦。另外，内部审计人员如果缺乏耐心，急于得出结果，可能会让面谈对象感到不舒服，反而影响沟通效果。面谈结束后，总结所取得的信息对审计的开展是十分有利的。

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（责任编辑：中大编辑）

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