国际注册内部审计师

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380. 以下哪种情况构成了不恰当的工作底稿编制：

A．工作底稿中有业务客户使用的所有表格和指令；

B．工作底稿中包含流程图；

C．业务观察与辅助性文件是相互对照的；

D．在脚注中对标记符号做了解释。

答案：A

解析：答案A正确，标准2330指出，内部审计师应记录支持结论和业务结果的相关信息。因此，工作底稿应该将信息限制在与业务及业务观察、结果、结论和建议相关且重要的信息。所以，在工作底稿编制中包含业务客户使用的表格和指令，应以它们能支持业务观察、结论和建议为限，并能与业务目标一致。

答案B不正确，能代表业务客户的控制、文件流向以及其他活动的图表，对于理解业务客户的运营是很重要的，因此是工作底稿编制的必要内容；答案C不正确，相互对照对于有规律的整理和了解工作底稿并减少重复是不可缺少的；答案D不正确，记号标记是标准的贯穿于业务的验证符号，应在注脚中说明它们。

381. 保留工作底稿的首要目标的最佳表述是：

A．有助于按有规律方式来开展业务；

B．保存业务工作方案以便下次业务的再次使用；

C．为最终的业务沟通提供支持；

D．作为监督性复核的依据。

答案：C

解析：答案A、B和D都不正确，有助于按有规律方式来开展业务、保存业务工作方案以便下次业务的再次使用以及作为监督性复核的依据都是保留工作底稿而言是很重要的，但都是次要目标。

答案C正确，业务工作底稿通常能够为业务沟通提供原则上的支持（实务公告2330-1）。在最终的业务沟通结束后的一段时期内还应保存工作底稿。存档规定应与组织的方针和有关规定或其他规定相一致（标准2330.A2）。在它们不再有用时要予以销毁。

382. 不管评价什么，工作底稿应该包括确定的标准信息。每份工作底稿至少要包含标题和：

A．标有日期的工作单，内部审计师的签名和索引号；

B．记号标记、业务开始日和内部审计师的签名；

C．索引编号、全体内部审计师在所开展业务上的签名；

D．索引号编和交叉脚注。

答案：A

解析：答案A正确，每一业务工作底稿都应该能够用来确认业务，并能够描述业务工作的内容和目的，都应由执行该工作的内部审计师签名并注明日期，且包含一个索引或标记编号。此外，应对已验明的内容标记符号（勾号），并应清楚的注明数据的来源（实务公告2330-1）。

答案B不正确，业务开始日不用出现在每份工作底稿中；

答案C不正确，不是所有的内部审计师都要准备工作底稿，并在所有的工作底稿上签字；

答案D不正确，如果两列或更多列的数量信息要合在一起时，就要采用交叉脚注。

383. 在当前的工作底稿档案不再用于内部审计活动时，应将它们：

A．销毁；

B．放在机构的法律部门安全保管；

C．转变为永久性档案；

D．转给业务客户保管，以便将来的记录更为容易。

答案：A

解析：答案A正确，保留时间表应由首席审计执行官设计，并经法律顾问批准，确保遵守法规或合同规定。在工作底稿完成其任务之后可以销毁。任何有持续保留价值的部分都应放入当前的工作底稿中，或者作为永久性文档。

答案B和D都不正确，如果工作底稿是有用的，则应由内部审计师控制。业务委托尤其不能不能保管机密的工作底稿；

答案C不正确，没用的工作底稿应被销毁。

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（责任编辑：中大编辑）