国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

214、内部审计师应关注舞弊的可能性，如果：

A、每日存入银行的现金收入的净额用于支付日常小额支出；

B、每月由同一人对银行存款进行核对，该人保管永久性的存货记录；

C、应收账款明细账和应付账款明细账由同一人保管；

D、某人可以单独接触到备用金。

答案：A

解题思路：答案A正确。从现金收入中支付小额现金便利了未经授权挪用现金的机会。所有的现金收入应每日原封不动的存入银行。零星现金支出应从备用金中支付。

答案B不正确，每月核对银行存款的人不应是存款人员或记录人员，但负责存货的职员与上述工作无关；

答案C不正确，应收账款明细账和应付账款明细账业务的处理没有直接的关系；即便某人同时保管这两个账户，也不会制造出控制薄弱环节；

答案D不正确，为对备用金建立相应的责任，应只有一个人能够接触到这笔资金。

215、以下是关于某分公司的一些情况: 1、该分公司成立多年，尽管总体经济状况处于萧条期，并且这种萧条影响到了竞争者，但它仍有可观的盈利；

2、营运资本比率由较理想的3:1下降至0.9:1； 3、过去几年的人员调整包括三位主计长、两位应收账款管理人员、四位应付账款管理人员和财务岗位的其他职员； 4、公司采购政策要求3个竞标者，但是分公司的采购管理人员为了减少供应商数目规定实行独家采购政策。

在对该分公司开展财务审计时，内部审计师应该:

A、最不可能追查情况1、情况2或情况3；

B、对情况2不予理睬，因为经济处于萧条期；

C、认为情况3是正常的人员调整，但将情况2和情况4作为舞弊的警示信号；

D、将情况1、2、3和4都作为舞弊的警示信号。

答案：D

解题思路：答案A不正确，该情况可用财务审计的常规方法就能查出；

答案B不正确，尽管总体经济状况处于萧条期，但根据可观的盈利情况，营运资本的变化表现不正常，应进行调查；

答案C不正确，营运资本比率、员工高流动率以及单一货源采购政策都是舞弊的迹象。

答案D正确。在竞争者不可能虚报财务报表的情况下，分公司上报了较高的收益情况。营运资本不充足可能表明过度扩张、收入减少、将资金转到其他公司、信用不足、过度开支等问题。内部审计师应对通过隐瞒销售和虚列开支以便将部门资金用于个人的情况警觉。财务岗位的人员调动频繁可能表示这些人对工作不满意但又不想对外披露等现存的问题。员工在终止工作时应明确对其负责的资金和其他资源的责任。实行独家采购政策不利于通过竞争以最优价获取所需的材料及设备。如没有正当的理由来解释独家采购政策，则表明存在可能的偏袒或吃回扣的情况。

根据以下信息回答216-219题。简o杰克逊作为某公司的地区销售经理已经有10多年了。在这段时期他与内部审计师弗兰克o海森成为了亲密的朋友，他们不仅是邻居，而且有许多共同爱好，都是同一家网球俱乐部的成员。他们相互信任，弗兰克曾帮助简解决了许多销售方面的问题，简也在过去的3次审计工作中为弗兰克提供了许多信息，帮助他取得了重大的审计发现。以下是该公司的一些分析性数据，它们使弗兰克相信简所在公司存在着财务报表舞弊行为。看起来舞弊者在过去两年中已经篡改了销售数据。弗兰克最近对该领域的开展了审计并听取了简对于分析性数据差异的解释，现在他确信简参与该舞弊活动。

当年 上一年 前2年 前3年 前4年

销售额增长百分比 10% 8% 6% 4% 5%

存货周转率 5 4 5 3．5 4

毛利率 54 49 42 39 40

销售退回变动百分比 8% 6% 3% 2．5% 3%

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（责任编辑：中大编辑）

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