国际注册内部审计师

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337. 在对某公司薪酬部门的审计中发现了一些控制的薄弱环节，这些薄弱环节随同纠正措施的建议都写在了审计报告中。这个报告对于公司的哪类人最为有用： A. 财务主管； B. 审计委员会； C. 薪酬部门经理； D. 总经理。

答案：C

解析：答案A不正确，财务主管不负责薪酬部门；

答案B和D不正确，审计委员会和总经理不处于该部门的运营控制中。

答案C正确，应该将审计报告发送到那些能保证对业务结果进行应有考虑的人员，这意味着报告要发送给那些能采取纠正措施或能保证采取纠正措施的职位的人员。审计报告应发送到所审计的活动的管理层（实务公告2440-1）。对薪酬部门控制薄弱环节的审计报告对该部门经理最有用，因为他处于采取纠正措施的职位的人员。

338. 内部审计师已完成对公司活动的审计，准备出具审计报告。不过，业务客户反对内部审计师的结论。内部审计师应该：

A．直到达成一致意见后才出具审计报告；

B．与客户一起开展更多的工作，解决意见不一致的地方。直到达成一致意见后才出具审计报告；

C．出具审计报告，并指出业务客户作出的范围限制使结论产生差异；

D．出具审计报告，同时表明内部审计师与业务客户的立场以及意见不一致的原因。

答案：D

解析：答案A不正确，如果已完成审计，及及时的出具审计报告。而且，与业务客户达成一致意见不是强制性的；

答案B不正确，如果内部审计师对审计结论满意，就没有理由开展更多的工作；

答案C不正确，不同意审计结论不属于范围限制。

答案D正确，作为内部审计师与业务客户的部分讨论内容，内部审计师应该努力征求对方同意业务结果和为改进运营而建议采取的行动计划。如果内部审计师和业务客户对于业务结论存在意见分歧，可以在业务沟通中陈述分歧的立场和原因。业务客户的书面意见可以作为附件收进业务报告中。替代办法是将业务客户的观点在业务报告的主体部分进行表述，或以信函的形式进行表述（实务公告2410-1）。

339. 首席审计执行官发现助理审计师更多地以口头报告来补充书面报告。助理审计师增加口头报告的最有可能的原因是：

A.口头报告可以减少支持审计结果所需的测试；

B.用非正式形式表达，可以无需准备；

C.用口头报告可以提高整体审计效率；

D.可以展开讨论并提供可能需要的其它信息。

答案：D

解析：答案A不正确，减少支持审计结果所需的测试数与审计报告的形式无关；

答案B不正确，口头报告也应以正规的形式传递，需要仔细的准备；

答案C不正确，审计报告应为接收人采纳，他们不会提高整体的审计效率。

答案D正确，中期报告可以口头传达，并使内部审计师取得反馈并对反馈作出反应。由于中期报告允许面对面的沟通，使内部审计师可以对业务客户的目标或进一步需求作出反应。

340. 现场审计工作已确定了许多重要审计发现。原来审计工作方案的额外测试仍在进行，但不容易获取有关的数据。评价以下内容并选择最佳的替代方法：

A．直到所有的测试都完成后才出具审计报告；

B．就有关负面的审计发现向管理层发出中期报告；

C．在报告审计发现之前，确定其他的替代测试方法来完成这项工作；

D．在最终获取数据后开展审计测试。

答案：B

解析：答案A不正确，重要的审计发现应迅速地与管理层沟通；

答案B正确，中期报告可以用于报告需要马上注意的信息、报告所审核的活动的审计范围的变化或在业务延续时间较长时将业务的进展通报管理层。这类报告可以是书面的、也可以是口头的，可以正式、也可以不正式（实务公告2410-1）。

答案C不正确，用提到的其他测试方法发现的重要问题应与管理层沟通；

答案D不正确，重要的审计发现应迅速的报告以便最终的测试。

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（责任编辑：中大编辑）