国际注册内部审计师

为了帮助考生系统的复习内审师课程 全面的了解内审师考试的相关重点，小编特编辑汇总了2011年内审师考试相关资料，希望对您参加本次考试有所帮助！！

228. 管理人员在填写一份内部控制查问卷时对每一个问题都回答"是"，并声明所有列示的要求及控制活动都是他们程序的一部分。某内部审计师在进行初步调查访问时从管理人员处取回了调查问卷，但没有在现场复核管理人员回答的情况。该内部审计师的主管人对上述程序不满的原因是：

A．业务信息应以某种方式得到证实；

B．不能依赖内部控制调查问卷；

C．管理人员填写调查问卷时内部审计师不在场；

D．调查问卷的设计没有涉及会计操作和控制。

答案：A

解析：答案A正确，自我评估调查问卷提供了间接信息。由于这种信息是由业务客户提供的而不是独立的来源，因此必须予以确认。

答案B不正确，通用内部控制调查问卷适用于不同的组织单位、人员和职能部门的这种能力正是它们的一个长处；

答案C不正确，内部控制调查问卷可以设计成无需内部审计师在场也能由业务客户回答；

答案D不正确，内部控制调查问卷不需要涉及会计信息来保证其完整性。

229. 一份调查问卷由一系列与为防止或检测每种类型的交易中可能发生的错误和舞弊通常所需的控制有关的问题组成。以下哪项不是这样一份调查问卷的优点：

A．调查问卷提供了一个尽可能减少忽视内部控制各方面可能性的框架；

B．调查问卷容易完成；

C．调查问卷在设计和应用上具有灵活性；

D．完成了的调查问卷提供了内部审计师熟悉内部控制的证明文件。

答案：C

解析：答案A不正确，调查问卷提供了一个确保控制所关注的事项不被忽视的框架；

答案B不正确，调查问卷相对容易完成；

答案C正确，问卷调查某些问题的回答是被预期的，因此它们的设计是缺乏灵活性的。问卷不容易被改编成适合独一无二的情形。最具有灵活性的方法是描述内部控制的叙述性备忘录。其次是流程图。

答案D不正确，通常，管理层和雇员只需要回答"是/否"就可以了。由于所完成的调查问卷会成为内部审计师熟悉业务客户的活动、风险和控制工作的证明文件的一部分。

230. 一份设计良好的内部控制调查问卷应该：

A．只需要回答是/否，而不要求叙述性回答，并由部门来组织；

B．是评估控制危险的数据的足够来源；

C．帮助评价内部控制的效果；

D．独立于内部审计业务目标之外。

答案：C

解析：答案A不正确，部门设计的"是/否"问题格式和问题排序有利于问卷的管理，但是其它组织问题的格式和方法也是可以的；

答案B不正确，问卷是帮助理解和证明内部控制的工具，但作为支持评估控制风险的唯一信息来源是不够的；

答案C正确，一份内部控制调查问卷由一系列关于组织为防止或检测错误和舞弊而设计的控制的问题组成。这些问题的答案帮助内部审计师确认与具体声明相关的具体控制，设计一些检查来评估这些控制的设计和实施效果。

答案D不正确，内部控制调查问卷必须为了实现业务目标来设计。

231. 以下哪项表述表明用错误的方式使用内部控制问卷方式：

A．用书面注释或解释阐述所有答案；

B．在与负责被审计领域的人面谈过程中填写调查问卷；

C．构造一份调查问卷，以便否定的回答能够引起重视；

D．用文字说明或流程图补充一个已完成的调查问卷。

答案：A

解析：答案A正确，只有那些看起来不合适的答案需要进行阐述和解释。这样的话，就可以强调存在问题的区域，确认补偿性控制或者提出业务程序扩展的计划。

答案B、C和D不正确，在与负责被审计领域的人面谈过程中填写调查问卷、构造一份调查问卷以便否定的回答能够引起重视、用文字说明或流程图补充一个已完成的调查问卷都是内部控制问卷的适当使用方式。

232. 内部审计师在与一位数据输入人员进行面谈时，讨论了用于追踪职员培训要求和遵循情况的计算机化系统。内部审计师确认这一系统存在潜在的重要缺陷。内部审计师应该：

A．不直接或间接提到这个缺陷，以免使该职员感到不舒服；

B．提出间接问题，帮助获得与这个潜在缺陷有关的更多真实信息；

C．向职员询问关于该缺陷的问题，并立即决定是否应该就该观察进行沟通；

D．确定该缺陷是否确实存在后，进行第二次面谈。

答案：B

解析：答案A不正确，内部审计师有义务获得信息。这个缺陷可能危及公司的证券，因此内部审计师不应该简单地回避这个问题。

答案B正确，间接问题允许内部审计师在不让职员感到受到指责的情况下获得一些信息。一个感觉轻松愉快和不会受到威胁的访谈对象更有可能采取合作的态度。

答案C不正确，职员不大可能提供充分的信息让内部审计师判断是否应该立即就该观察进行沟通；

答案D不正确，第二次面谈很有可能是无效的。内部审计师应该从第一次面谈中了解到尽可能多的信息，和那些可能有额外信息的人交谈，只有在有必要阐述关于他/她的责任的具体问题时才回到原来的职员那里。

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