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内部审计师考试《内审计作用》知识点

公司治理程序体现了以股东即公司所有者为主的相关利益者对公司经营者的经营管理活动的激励、约束和控制。站在公司内部经营管理的角度，公司治理程序主要表现为两个方面：

1.公司治理程序首先表现为公司权力机构、决策机构、执行机构三者之间的分立制衡关系。股东大会作为公司最高权力机构，主要行使包括负责制定公司章程在内的重大事项的决定权；董事会作为决策机构，受全体股东的委托，具体制定和执行公司的战略决策，并受托于股东大会去监督和控制公司的管理层；高级管理层为公司决策的执行机构，依照公司章程和董事会的授权行使职责，并接受董事会的评判和监督；

2.公司治理程序不仅仅存在于公司的最高层，而且是分布在公司行政体系的每一个层次。这时，公司治理程序主要通过内部控制制度进行构建。在总公司和分公司之间、总经理和部门经理之间、主管和职员之间，甚至在最基层的单位（如班组）都存在着特定的委托代理关系。当所有者将财产委托给经营者经营后，经营者必须将这些财产分层委托给公司内各层次上的人员去实际占用、管理和运用，这时，所有者与经营者之间的委托代理关系延伸成为公司内部各个分权层次上的委托代理关系。由于经营者和公司内部各分权层次都具有独立的目标和利益，他们之间不可避免的会产生代理问题。内部控制制度实际上是所有者对经营者的激励约束机制在公司内部的进一步延伸，通过内部控制制度来建立公司执行层和运行层的内部治理程序。

在与内部审计相关的公司治理实务中，董事会的运作是核心内容。董事会负责公司战略计划的制定和实施，开展风险管理活动，坚持公司道德和价值取向，衡量和监控公司的业绩，评价、任命和撤换管理层等方面的工作。有效的董事会处在公司的中心位置开展运作，积极而恰当地参与公司的各项管理工诈，为管理层提供一切必要的帮助，为实现公司价值和股东价值的不断增加开展工作。

具体公司治理原则示例

IIA 2006年发布的《公司治理：内部审计指南》指出：公司治理像一个"母体"，公司治理的规范能够确保组织贯彻诚信、开放、尽职等理念。

一个有效的公司治理程序通常包含了下列具体的治理原则：

1.确保合理的董事会成员数量，恰当的董事会组织结构，固定的会议机制，对组织内部的重大事项具有独立、正确的判断；

2.确保董事会成员具备相应的资格与经验，明确自身在治理活动中的工作职责，熟悉组织运营，对事件具有独立、客观的判断能力；

3.确保董事会拥有充足的授权，资金和相应管理资源去开展独立的调查；

4.董事会和高级管理层应了解组织的运营架构，包括在透明度不高的架构下开展业务；

5.建立能够有效评估组织实现经营战略的组织架构；

6.建立支持组织关键活动运行的治理政策；

7.设置和加强线条清晰的贯穿组织内部的权利和义务对等关系；

8.确保董事会、管理层、外部和内部审计师以及其他保证机构之间的有效互动；

9.通过建立和实施一系列强有力的内部控制来确保管理层恰当的监督职能。

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（责任编辑：中大编辑）

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