国际注册内部审计师

单选题

1、防止采购代理人偏爱一些特定供应商的控制措施有可能是：

a.要求管理层对每名采购员所编制的月度开支总额报告进行定期审査

b.要求采购员严格遵守详细的材料规格说明书

c.采购员定期轮岗轮职

d.监督每名采购员的订单数量

【正确答案】c

【解题思路】

a.不正确。从提交的月度开支总额报告不能发现采购代理对单个供应商的偏爱。

b.不正确。详细的材料规格说明书不能防止采购员在发出订单时有所偏爱。

c.正确。采购员定期轮岗轮职将会有效阻止采购员与供应商之间可能出现的利益冲突或偏见，与其他选项相比，最有可能防止采购员偏爱某些特定供应商。

d.不正确。采购员发出的订单数与是否偏爱供应商无关，因而这种监督无法有效防止采购员的行为。

2、

监督是内部控制的一个重要组成部分，以下哪项不属于监督的实例?

a.组织管理层定期将部门实际业绩与预算进行比较

b.进行数据处理的管理部门定期对不正常交易或大额交易编制例外报告，并随时跟踪调查其原因

c.数据处理的管理部门定期核对所提交事项的批控制与所处理事项的批控制总额

d.管理层已要求内部审计对现金处理过程的控制程序开展定期审计

【正确答案】c

【解题思路】

a.不正确。这种比较工作就是管理层对有关部门的一种监督，是监督的典型实例。

b.不正确。这里描述了管理部门对非正常交易行为进行一种监督检査行为，属于监督的一种实例。

c.正确。这里描述的是控制过程的一个步骤，不属于监督的实例。

d.不正确。内部审计本身具有监督职能，对现金处理过程的控制程序开展审计就是一种监督的实例。

3、

.以下哪一项描述了某组织的控制薄弱环节?

a.某采购代理投资公开上市的互助基金，而该基金的投资组合中包括公司某个供应商的股票

b.采购程序被设计良好。而且除非采购监事另有指示，这些程序一般得到遵守

c.由于2,000美元以上的采购活动需要两个人的签名，正常的经营性采购都在1,000美元到2,000美元之间

d.事先编好号码的空白采购订单在采购部门内部保管

【正确答案】b

【解题思路】

a.不正确。参见题解b。

b.正确。就风险而言，管理层的判断凌驾于一个设计良好的控制系统之上就相当于没有控制。

c.不正确。参见题解b。

d.不正确。参见题解b。

4、

以下因素中，控制环境包括：

a.组织的结构、管理理念和计划

b.组织的诚信和道德观、权责划分及人力资源管理

c.组织人员胜任能力、替代资源、法律和规章制度

d.组织的风险评估、职责分配和人力资源管理

【正确答案】b

【解题思路】

a.不正确。计划不属于控制环境。

b.正确。根据《标准》，控制环境指董事会和管理层对组织内部控制重要性的态度及行动。控制环境为实现内部控制系统的主要目标提供规范和组织架构。控制环境包括以下要素：诚信和道德观;管理层的理念和经营风格;组织结构;权力和责任的划分;人力资源政策和实务;人员的胜任能力等。

c.不正确。根据《标准》，替代资源、法律和规章制度不属于控制环境。

d.不正确。风险评估是计划内部审计活动和具体项目时的一个过程，而不属于控制环境。

5、

某公司的首席审计执行官对公司道德规范和决策环境实施审计，以下哪项对这一审计的范围或建议的描述不恰当?

a.审阅公司在《职业道德规范》方面的规定并与其他公司制定的规范进行比较

b.对公司内部雇员进行调查，询问一些有关公司决策的道德质量方面的问题

c.实施一次不记名的“道德测试”，确认公司雇员是否知道什么是不道德的行为或自己是否曾有过不道德的行为

d.对公司董事会进行调查，确定他们支持公司道德规范的程度

【正确答案】c

【解题思路】

a.不正确。对审阅公司《职业道德规范》并与其他公司进行比较是道德规范和决策环境审计的一项内容。

b.不正确。对公司决策道德质量问题的调査是道德规范和决策环境审计的一项内容。

c.正确。雇员自身的道德问题不属于公司道德规范和决策环境的内容，因此不属于这项审计的范围。

d.不正确。内部审计部门可以通过调查和访谈的方式了解董事会对公司道德规范和决策的支持力度，甚至可以获取实务范例，董事会强有力的支持表明了公司具备了遵循道德规范和决策的良好环境基础，是道德规范和决策环境审计的一项内容。

6、

一套健全有效的内部控制系统最可能发现由谁实施的违规行为?

a.一组员工串通

b.单个员工

c.一组经理串通

d.单个经理

【正确答案】b

【解题思路】

a.不正确。控制是由人来实施的，即使内部控制系统的功能健全，在相关员工故意违反并串通合作的情况下也是可以绕过控制的。

b.正确。良好的内部控制系统很容易发现单个员工在没有他人帮助的情况下实施的违规行为。

c.不正确。相对于员工的串通，管理人员之间的串通更加容易脱离控制。

d.不正确。相对单个员工来说，单个经理违规行为的隐蔽性更强，更容易绕过控制。

7、

某公司经理建议提供一套控制系统和检查清单，来控制危险材料在不同场地之间的运输，这套系统也适用于材料在同一场地内的移动。由于一直没有发生这方面的问题，生产线上的经理没有支持这一做法。这种状况意味着：

a.只有一个控制强点

b.只有一个控制弱点

c.一个控制强点和一个控制弱点

d.既没有控制强点也没有控制弱点

【正确答案】c

【解题思路】

a.不正确。见题解c。

b.不正确。见题解c。

c.正确。使用该系统去控制材料在不同场地或同一场地之间的运输是一个控制强点，但生产线上的经理没有支持这一做法是一个控制弱点。

d.不正确。见题解c。

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（责任编辑：xy）

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