国际注册内部审计师

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根据以下信息回答1-2题。某内部审计师被派去对采购部门的凭证进行货币单位抽样。凭证总体的账面值为$300000。审计师认为可接受的最大误差是$900，并希望抽样结果有95%的可信赖程度。（95%的可靠程度和零误差的系数是3.00。）其他信息见下表：

总体的前10个凭证表

凭证号	余额	累计余额
1	$100	$100
2	150	250
3	40	290
4	200	490
5	10	500
6	290	790
7	50	840
8	190	1030
9	20	1050
10	180	1230

1. 假定随机起点是$50，样本量为1000（上表只提供了总体的前10张凭证），则被选取的第4张凭证是哪一张？

A．4

B．6

C．7

D．8

答案：D

解析：答案A不正确，因为4号凭证是第2张凭证350美元；

答案B不正确，因为6号凭证是第3张凭证650美元；

答案C不正确，因为7号凭证不被选择。

答案D正确，给定凭证总体的账面价值是$300000，并且样本量为1000，那么每$300=（$300000÷1000）将被选中。已知随机起点是50美元，依次应该选择50、350、650和950。8号凭证的累计余额是1030美元。所以第4张凭证应该是8号凭证。

2. 在一次抽样检查中，发现了一个高估的错误使得可容忍错报增加了$270。当样本量为1000，在抽样分析前如果无误差被发现，则高估的最大金额确定为$900。从以上抽样信息中，内部审计师可以得出什么结论？

A．他在95%的程度上确信凭证总体被高估的金额在$900和$1170之间；

B．他在95%的程度上确信凭证总体被高估的金额超过$1170；

C．他在95%的程度上确信凭证总体高估的金额少于$1170；

D．根据以上信息不足以得出误报金额。

答案：C

解析：答案A和B都不正确，因为他可以有95%的把握确信凭证总体的高估金额少于$1170；

答案C正确，如果内部审计师在样本中没有发现错报，他就可以有95%的把握确信账户余额的高估数量小于$900。已知发现了一个高估的错误使得可容忍错报增加了$270，因此，内部审计师可以有95%的把握确信高估的金额小于$1170，即($900+$270)。

答案D不正确，因为即使没有发现错报，也可以得出结论。

3. 在管理决策中，“概率”的概念与以下哪项最为接近：

A．管理层对其控制系统的信心；

B．给定事件发生的可能性；

C．有关备选方案事实信息的适用性；

D．管理层处理主观信息的能力。

答案：B

解析：答案A不正确，管理层对其控制系统的信心与概率的概念没有紧密联系；

答案B正确，概率是在0~1之间的数值，用于衡量某些事件发生的可能性。概率为零意味着事件不会发生，概率为1意味着事件必定发生。有两种类型的概率，它们分别是主观概率和客观概率。客观概率是用数学方法从历史数据中导出，而主观概率根据过去的经验和判断做出估计。因此，概率用于确定既定事件发生的可能性。

答案C不正确，事实信息的适用性有助于决策过程，但它与概率的概念没有紧密联系；

答案D不正确，管理层在决策中处理主观信息的能力可能是一个因素，但它与概率的概念没有紧密联系。

4. 在下列哪种情况下，使用货币单位抽样是无效的：

A．测试银行账户；

B．进行统计推理；

C．每个账户都具有同等的重要性；

D．抽样单位的数字大。

答案：C

解析：答案A不正确，PPS抽样在测试银行账户时有效的，如果金额大的项目比金额小的项目更重要的话（在变量抽样中通常都是这样的）；

答案B不正确，PPS抽样可以进行统计推断；

答案C正确，货币单位抽样给数量大、更重要的项目分配更多的权重。如果全部项目的重要性都是相同的，PPS不适当。

答案D不正确，如果金额大的项目比金额小的项目更重要，PPS抽样是有效的。

5. 货币单位抽样法（MUS）是非常有用的，当内部审计师：

A．在测试应付账款余额；

B．无法处理累积总体项目；

C．希望从样本中发现几处重大性错误

D．关注金额高估。

答案：D

解析：答案A不正确，对应付账款的审计首先关注的是是否存在低估；

答案B不正确，因为总体的项目必须用累积货币总额来选择。第一个项目（即随机起点）是随机选择的，第二个项目则等于随机起点加上样本区间额，依此类推；

答案C不正确，当预计错报额增加时，MUS的样本量也增加。当发现错误时，MUS也可能会高估错报额上限。结果可能会拒绝一个可接受的账户。

答案D正确，货币单位抽样法也称为概率比例大小抽样（PPS抽样）。它是属性抽样的修正方法，用来测量与货币金额有关的离差率。MUS抽样使用货币单位作为抽样单位。适用于测试账户余额，例如存货和应收账款的余额，总体中其中一些项目的金额要远远高于其他一些项目。实际上，它对总体进行分层，因为账户余额越大，该项目被选中的可能性就越大。当预计只存在少数错报的时候，MUS非常有用。这种抽样适用于发现高估。它在估计低估时是无效的，因为被低估的量越大，该项目被选中的可能性就越小。如果内部审计师预计存在低估或余额为零或余额为负数时，则必须考虑特殊的设计。

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（责任编辑：中大编辑）