国际注册内部审计师

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【正确答案】 D

【答案解析】 A不正确，政策与程序引导内部审计师始终如一地遵守内部审计活动的工作标准；B不正确，内部审计活动的权限是在经董事会批准的章程中界定的；C不正确，职业道德规范的目标是促进内部审计职业的道德氛围。D正确，内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定（标准1000）。章程应确立内部审计活动在组织内的地位；授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产；界定内部审计活动的范围（实务公告1000-1）。因此，章程应该对内部审计活动与组织内其他部门以及组织外其他单位的关系做出规定。

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【正确答案】 A

【答案解析】 A.正确，内部审计师应成为道德的积极倡导者。所谓最小作用就是内部审计师最不能履行他的职责、发挥他的作用的状态。内部审计的独立性虽然很重要，但它与组织的利益以及最终目标相比，是不值一提的。内部审计发挥最小作用的方式就是不去发挥作用，因此，害怕独立性问题而不敢发挥作用是内部审计师的最差选择。B.不正确。这是内部审计活动在组织道德文化方面的最佳作用。根据标准2130，"内部审计活动应评价和改进组织的治理过程，为组织的治理过程作贡献，公司治理有助于：(1)制定、沟通价值和目标；(2) 监督目标的实现情况；(3)确保受托责任；(4)维护价值。"道德文化与治理过程有关系。因此，内部审计师应该至少定期评估组织的道德氛围，并要评估为实现遵纪守法的理想水平而采取的其他程序的有效性问题。作为这项评估的组成部分，内部审计师应该评价该组织的正式行为规范的有效性，包括相关的陈述、政策和其他较为理想的表达形式（实务公告2130-1）。C.和D.不正确，对治理过程的有效性承担责任或成为首席道德官都能促进组织道德文化的建设。

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【正确答案】 C

【答案解析】 A不正确，由于开放式或有机式结构采纳的控制幅度反应了情形的因素，这与偶然性设计的原则相一致。因此，在下属员工实施在同样的工作环境下执行类似的业务，不再需要领导时，就会出现控制的宽幅度情形。BD不正确，由于员工授权不是层级制组织的特征。C正确，权力与职责的基本概念适用于各种组织。权力是指导其他活动的一种权利。职责是执行任务。职责和相应的权力能够而且应该分派，但最高层人员仍然负有最终的职责。

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【正确答案】 C

【答案解析】 C正确。与存货计价最密切相关的证据是购货文件，如发票和验收单，这些是证明力最强的证据。因此Ⅳ最具证明力，应排在第一位。

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【正确答案】 A

【答案解析】 通过审计软件获得异常的供货商名单，并对其进行抽样并追踪支持文件，可以得到付款是否合理或正确的证据，是有效的程序。

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【正确答案】 C

【答案解析】 C正确：控制环境包括：(1)正直性和价值观；(2)员工能力；(3)董事会或审计委员会；(4)管理哲学与经营风险；(5)组织结构；(6)权贵的分配；(7)人力资源政策及其执行。

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【正确答案】 A

【答案解析】 答案A正确，如果有关方面提出要求，内部审计师可以积极协助组织风险管理流程的初步建立工作。内部审计师更为积极的作用是通过咨询的方式改进组织的基本流程，对传统的确认活动进行了补充。如果这些协助活动超越了内部审计师所开展的正常的确认和咨询活动，审计的独立性就会受到损害。在这些情形下，内部审计师应该遵守《内部审计专业实务标准》的披露要求。《实务公告1130.A1-2：内部审计在其他（非审计）领域的作用》对此问题提供了进一步的指导（实务公告2100-4）。答案B和C不正确，内部审计师在建立和管理风险管理流程中所起的积极作用有别于在"风险归属"问题上所起的作用。为了避免参与"风险归属"问题，内部审计师应该寻求管理层对其在确认、减缓、监督风险以及决定风险"归属"方面的职责进行证实。内部审计师可以促进风险管理流程的建立或使风险管理流程的建立成为可能，但是，他们不应该"拥有（Own）"或负责管理已确认出的风险；答案D不正确，董事会和审计委员会对确定充分、有效的流程是否适当负有监督作用。

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【正确答案】 B

【答案解析】 B．反馈控制发生在行动之后，它在两个方面具有优势。首先，反馈控制为管理者提供了关于计划的效果究竟如何的真实信息；其次，反馈控制可以增强员工的积极性，因为人们希望获得评价他们绩效的信息，而反馈正好提供了这样的信息。题中所述情况属于反馈控制。C.战略控制系统是为评估组织战略过程而制定的系统，如果存在差异，就要采取相关的更正行动。D．前馈控制发生在实际工作开始之前，它是未来导向的，它期望用来防止问题的发生而不是当出现问题时再补救。

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【正确答案】 C

【答案解析】 A．当涉及权衡开设一条等候线的成本与维持等候线的服务成本的决策口寸，应用排队论能够有助于问题的解决。也就是说，排队论是一种权衡维持等候线成本和增设服务台（员）以缩短等候线的成本的方法。B.根据平滑次数不同，指数平滑法分为：一次指数平滑法、二次指数平滑法和三次指数平滑法等。但它们的基本思想都是：预测值是以前观测值的加权和，且对不同的数据给予不同的权，新数据给较大的权，旧数据给较小的权。C．模拟是一种实际现象的描述模型，包含一个或多个可调节变量，从而可评价这些变量的影响。D．最小二乘法是计量经济学中二元线性回归分析的一种方法。

40.

【正确答案】 B

【答案解析】 A不正确。恰当的报告途径应是向管理当局和董事会报告。他们负责采取更正和后续行动。B正确。这是最恰当的做法，内部审计师应将表明控制的主要缺陷和可能存在或发生的舞弊的所有信息及时向管理层报告，以便管理层及时采取更正和后续行动。C不正确。这是对银行制度和法规的重大违背，应立即报告给管理当局，以便采取后续和更正。D不正确。控制中的所有重大缺陷都应报告，即便被审者同意改正问题。

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（责任编辑：中大编辑）

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