国际注册内部审计师

本文主要介绍2012年内部审计师考试课程，全面的了解内审计业务模拟试题相关重点，小编特编辑汇总了2011年国际内审师模拟试题，希望对您参加本次考试有所帮助！

61、在自动录入定单系统中采用了新的信贷政策以保证贷款的可回收性。这些政策要求：若定单会导致客户的应收账款额超过此前12个月中任何两个月平均销售额，就不录入该定单。分部的销售经理汇总了大量显示销售下降及定单录入延误的例子，认为这些是新的信贷政策约束的直接后果。销售经理的数据和信息提供了：

A.无关的争论信息;

B.有关新的公司信贷政策的反馈控制数据;

C.新的信贷政策没有满足公司控制应收账款的可回收性的目标证据;

D.新的信贷政策对客户商誉的影响在统计上可以得出有效的结论。

【正确答案】：B

【答案解析】：B正确，反馈控制解释为“收集有关完整活动的信息、评价这些信息，并在将来采取步骤改进类似的活动。反馈控制允许管理者用这些在执行过程中得到的信息，作为未来活动的计划目标和可接受的标准”。

C不正确，销售经理的数据提供了销售下降与定单录入延误的信息，但没有反映出应收账款的可回收性;

D不正确，这些信息只是传闻，要想使这些信息在统计上是有效的，就有必要进行随机抽样，以便能够控制和评定抽样风险。

62、内部审计师正开展的经营性审计是评价公司的养老金计划。人力资源部负责确定符合养老金领取条件的人员、进行养老金计算、通知符合条件的员工、向托管机构发送额外信息和其他变动信息以便进行支付处理，并证实托管机构养老金支付处理的准确性。人力资源部经理负责批准符合条件的人员、批准养老金的计算结果以及在部门的专职人员进一步处理之前批准支付请求。如果以下哪种情况发生，就表明存在不适当的职务分离

A.负责进行养老金计算的人员，还同时负责验证托管机构支付处理的准确性;

B.负责确定养老金领取资格的专职人员，还负责通知符合养老金领取要求的员工;

C.负责向托管机构发送支付请求的养老金专职人员，还负责证实支付的准确性;

D.负责创建统计类别的人员，还负责与公司内部保险精算师进行接触。

【正确答案】：C

【答案解析】：A不正确，合并养老金计算和验证托管机构支付的准确性的职责是可以接受的，人力资源部经理已批准所有的计算结果和支付请求;

B不正确，如果人力资源部经理批准了符合养老金领取条件的人员，合并确定养老金领取资格以及负责通知符合养老金领取请求的员工的职责是可以接受的;

C正确，导致职务没有适当分离的不相容责任包括：负责向托管机构发送支付请求的养老金专职人员，还负责证实支付的准确性。尽管人力资源部经理负责批准所有的支付请求，专职人员还是有机会在经理批准之后或是添加一个支付请求，或是改变支付请求。

D不正确，让步同一个人负责创建统计类别并与内部保险精算师接触不是会产生不适当的职务分离。

63、假定内部审计师计算某一产品线的存货周转率并且已确认许多产品线的周转率小于3.5。以下哪项结论可由上述审计结果所证实：

Ⅰ.确认的产品线包括过时的存货。

Ⅱ.存货是按超过净变现值的价值计价的。

Ⅲ.鉴于公司持有的过时存货，使存货成本太高。

A.仅有Ⅱ;

B.仅有Ⅰ和Ⅲ;

C.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都是;

D.以上都不是。

【正确答案】：D

【答案解析】：A不正确，来自存货周转率的信息是不充分的，不能确断定是按超过净变现值的价值来计价的;

B不正确，存货周转率必须与行业平均周转率进行比较，以确定存货周转率是否相对高或低;

C不正确，在对过时存货、存货成本或价值得出结论前还需更多的信息。

D正确，存货周转率等于销售成本/平均存货。存货周转率向内部审计师表明在某段时间内存货的周转次数。不过，在没有其他信息提示时，无法对存货周转率进行解释。因此，内部审计师不能确定过时的东西是否就是存货、存货价值太高或存货成本太高。

64、环境经理提出了一个既能安全的管理废弃物又能确保公司遵守现行法规的最小投资方案，而内部审计师认为公司有义务超越合规性，更倾向于能够改正目前的缺陷又能使公司扩大经营的方法。内部审计师将如何解决这种差异：

A.接受短期可行的改正措施，但坚持环境经理应同意尽可能的采纳内部审计师的方案;

B.将争议上报管理高层，引用标杆研究来支持内部审计师的意见;

C.向审计委员会报告管理部门采取了不适当的行动;

D.接受已提议的纠正措施

【正确答案】：D

【答案解析】：A不正确，在业务客户的提议恰当有效时，内部审计师没有权力坚持不同的纠正措施。

B不正确，除非管理高层承认所引用的环境政策是优秀的，并且审计能直接确定环境目标是否达到，否则提出上述问题是不恰当的;

C不正确，管理层的行动是不恰当的;

D正确，管理层的职责是确定政策，并设定业绩目标;在业务客户的提议恰当有效时，内部审计师没有权力坚持不同的纠正措施。

65、内部审计活动的权限要经以下哪个层面的批准：

A.管理层与董事会;

B.管理高层与《标准》;

C.董事会与主计长;

D.审计委员会与首席财务官。

【正确答案】：A

【答案解析】：A正确，内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定(标准1000)。而且，实务公告1000-1指出，首席审计执行官应寻求管理高层对章程的批准。章程应确立内部审计活动在组织内的地位;授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产;界定内部审计活动的范围。

B不正确，《标准》没有提供内部审计活动的实际权限;

C不正确，主计长不是管理层的唯一成员;

D不正确，是管理层与董事会赋予内部审计活动的权限，而不是审计委员会与特定的经理有这个权限。

66、首席审计执行官安排内部审计师开展年终审计，评价薪酬记录。审计师与福利部的领导取得了联系，但被拒绝接触必要的文件。为了避免这个问题：

A.追踪长期的计划过程，确保接触到所有相关的记录;

B.应要求内部审计师向组织的首席执行官报告;

C.在内部审计活动的章程中应该详细说明与绩效审计有关的记录接触;

D.应要求审计委员会批准所有的范围限制。

【正确答案】：C

【答案解析】：A不正确，追踪长期的计划过程不能对接触到所有相关的记录作出保证;

B不正确，内部审计活动不需要向组织中的具体个人报告，尽管从行政管理角度而言，向首席执行官报告是较为理想的;

C正确，内部审计师应该取得管理高层和董事会的支持，这样他们才能取得业务客户的配合(实务公告1110-1)。对于授权接触与绩效审计有关的记录、人员和实物资产的具体方针应写在书面章程中(实务公告1000-1)。这些规定减少了范围限制的可能性。

D不正确，内部审计活动应告知审计委员会任何范围限制，但不需要经过它的批准。

67、选择供应商发票的随机样本并将他们与采购订单相比较，可以提供保证

A.支付的是经授权的发票

B.没有收到重复发票

C.没有发生重复支付

D.发票是用于授权采购的

【正确答案】：D

【答案解析】：A不正确，核对发票与支付凭证可为经授权的购货发票已经得到支付提供保证;B不正确，根据采购订单对发票进行分类，然后与连续的发票副联进行比较，才是确保没有重复发票发生的方法;C不正确，根据发票对支付凭证进行分类，然后与连续的发票副联进行比较，才可以保证没有重复付款现象发生;D正确，在有关采购的内部控制中，只有经过授权的采购才是有效的，建立采购订单是一个关键控制点，因此，发票与订货单的核对可以为发票是否经过适当授权提供保证。

68、在评价内部审计活动的独立性时，开展外部评估的质量保证检查小组考虑到许多因素。以下哪项因素对于判断内部审计活动的独立性最不重要：

A.内部审计师在沟通技能上的培训程度;

B.分派内部审计师工作的标准;

C.业务沟通与业务记录的关系;

D.公正无偏的判断。

【正确答案】：A

【答案解析】：A正确，内部审计活动应该独立(标准1100)。内部审计师在他们能自由、客观地进行工作时是独立的。独立性可使内部审计师作出公正、无偏的判断，这对业务工作的恰当开展是必不可少的。独立性要通过组织的地位和客观性来实现(实务公告1100-1)。不过，沟通技能的培训与开展业务的知识构架、技能与其他胜任能力有关，与独立性无关。

B不正确，如何安排个别的内部审计师与独立性有关。审计师与经营部门的个人关系以及其工作经验与业务客户的关系等都会影响独立性;

C不正确，如果在业务记录中发现重要的审计观察结果在进行业务沟通时被

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