国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

3.在对某个高风险领域的特定审计项目制定计划时，首席审计执行官认为现有人员不具备完成该业务的必备技能，那么最符合审计计划标准的做法应该是

a.由于不具备必备技能，因此不实施该审计。

b.将该审计作为一次锻炼机会，让内部审计师们在审计实施过程中学习。

C.考虑运用外部资源来补充所需知识、技能、方法并完成该项业务。

d.实施该审计，但鉴于技能的缺乏而限定审计范围。

答案：C

解题思路：

a.不正确。是否实施审计关键取决于组织对内部审计工作的要求和审计工作

目标，而不在于内部审计师是否具备必备技能。在内部审计师缺乏必要技能的情况下，可以引进外部服务。

b.不正确。在不具备必备技能的情况下勉强进行审计将会影响审计工作质量，加大审计风险。

C.正确。《标准》1210.A1规定，"如果内部审计人员缺乏开展全部或部分审计业务所需的知识、技能或其他能力，首席审计执行官应该设法获取相关的建议和协助"。

d.不正确。如果因缺乏技能而限定审计范围，将会增大审计风险，影响审计目标的实现。

4.某地方政府机构收到一笔中央政府专项基金，用于向低收入家庭提供资助。该机构被要求对家庭经济条件进行调查。资助金额与家庭规模、家庭成员的收入、家庭中儿童的年龄以及入学情况相关。该机构的内部审计师计划对该机构发放资助基金的过程实施合规性审计。最适当的审计范围应该是。

a.该机构是否对于受益者的资格以及基金发放的适当性进行调查。

b.该机构在发放政府基金时的效率性。

C.提供给中央政府的发放报告的正确性。

d.资金能缓解家庭经济问题的充分性。

答案：a

解题思路：

a.正确。合规性审计的审计范围是该机构对有关政策、程序、标准或者政府法规的遵守程度，机构对受益者的资格是否进行调查和基金发放的适当性属于对有关政策的遵守情况，应该是审计的范围。

b.不正确。基金发放的效率性应当是绩效审计而非合规性审计的范围。

c.不正确。发放报告的正确性不属于有关政策和标准的遵守情况，因而不是合规性审计的范围。

d.不正确。资金是否能有效缓解家庭经济问题属于政策执行的效果，与有关政策和标准的遵守情况无关。

5.某制造企业在其产品制造过程中需用一些有危害性的原料。对这类有害原料的审计应当包括：

I.建议将环境管理制度纳入企业政策与章程。

II.确定这些有害原料自始至终的记录是否存在。

III.利用专家意见以避免公司由于环境审计发现的非法事项而陷入诉讼威胁。

IV.评价因环境方面的应计事项而确认的相关成本。

a.只有II

b.I和II

C.I、II和IV

d.III和IV

答案：C

解题思路：

I.正确。因为制造过程需要使用具有危害性的原料，而危害性的原料的使用涉及环境管理问题，为了遵守国家的有关法律法规和政策，避免经营风险，通过审计建议将环境管理制度纳入企业政策与章程是必要的。

II.正确。为了事后检查有害原料的使用情况，确保有害原料的收、发、存均在企业控制之下，确定这些有害原料的完整记录是否存在是必要的。否则，对其进行审计就无从谈起。

III.不正确。对有害原料的审计可能需要利用专家的服务，但利用专家并不是为了通过专家意见来避免诉讼威胁，而是为了利用其专业知识以达到审计目标，就是评价相关风险管理、控制和治理程序，提出审计意见。

IV.正确。对因环境原因而引起的相关成本的评价是对有害原料审计的评价内容之一，也是审计的内容之一，因其关系到公司的经营利润。

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（责任编辑：中大编辑）