国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

确定审计业务所需要的人员水平和资源

为了实现审计目标，首席审计执行官在制定审计业务计划时，应根据审计业务的性质和复杂性、时间限制以及可以获得的资源来配备审计人员。计划时要考虑：

所需的审计人员数量、经验和水平；

根据审计任务、性质和复杂程度，挑选相适应的人员；

根据不断发展的需求，考虑人员的培训；

考虑是否需要聘请外部专家。

审计工作的性质和复杂程度可以根据企业范围风险评估和初步调查的结果以及被审领域风险测试的结果来进行评估。可能要决定需要进一步的知识、技能和其他能力来完成审计业务，需要外部资源提供服务来支持和补充现在的内部审计小组。例如信息技术就是常常需要外部技能的一个领域。

内部审计部门必须保证内部审计师的技术熟练程度和受教育的背景适合所进行的审计工作。首席审计执行官在分配内部审计部门的各个岗位职责时，要充分考虑其工作范围和职责水平，建立适当的学历和工作经历标准。对于审计资格和熟练程度，内部审计部门人员必须具有或得到履行审计职责所必要的知识、技能和专业训练。

预算考虑

在审计计划中制定预算十分重要，它常常是控制审计活动的原则。一项审计活动的成功通常由以下因素来判断：

标准的实现程度；

审计目标的完成程度；

预算内完成。

由于时间是内部审计行为的关键因素，审计业务预算通常还包括允许的时间状态。

预算时间必须现实可行，通常以伴随风险为基础。

在计划时间内完成审计工作主要反映了内部审计小组的整合能力和专业技能。后勤情况（例如客户配合度、地点、被审活动的复杂性、安全检查和履行时间）.作为补充因素也能够对时间预算产生影响。

关于时间预算还有一些其他见解：

遵循确认的时间数量，但是一旦时间已满，也可以继续工作；

最大程度完成审计活动的责任，即便这种方式下会超出预算时间；

如果需要，在计划时间内增加人员和可能的资金来开展工作。

最理想的版本是在规定的时间和预算下完成审计业务。但是没有两个相同的审计业务。一旦环境有所变化，也没有一个绝对正确的情况。要是时间预算足够灵活能够覆盖到内部审计活动没有触及的要求当然最好。

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（责任编辑：中大编辑）

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