国际注册内部审计师

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为了保障内部审计工作的顺利完成和内部审计目标的实现，首席审计执行官在选择审计业务时不应受到外来或人为的限制。这些限制可能包括：

违反《内部审计章程》中关于审计范围的规定;

限制内部审计师在开展审计业务中接触相关的记录、人员和实物财产;

限制经批准的审计工作项目计划的开展;

限制必要审计程序的实施;

限制经批准的内部审计人员配置计划和财务预算。

通过一项内部审计评估，将内部审计活动同战略和经营目标结合起来，可以在为风险管理活动提供有价值的管理意见时，帮助确保内部审计资源的有效利用。由于风险分析和评估不是那么简单易懂，依靠程序比直觉更好。可以对内部审计业务作出专业的决定。

与董事会沟通以获得其对审计业务计划的批准

首席审计执行官应将内部审计部门的工作计划和资源要求报送高级管理层和董事会查阅和审批，包括重大的临时性变化;如果内部审计资源不足，首席审计执行官应向高级管理层和董事会报告资源不足可能带来的后果。内部审计部门向高级管理层和董事会报告的内容通常应包括工作安排、人员配备和财务计划、工作范围以及范围限制等方面，报告的信息应充分，以便董事会能够确定内部审计部门的目标和计划能否支持组织和董事会的目标和计划。

为了适应资源限制，外包与合包都是必须的。最终的审计计划应当满足和支持内部审计资源最有效的利用。

风险评估程序应当每年进行，但得到的审计业务计划不能够是不变的。管理方向、目标、重点、焦点以及其他相关因素(如新出现的趋势的变动)都应当在审计域以及相关审计业务计划的变动中有所体现。所以可能需要经常性的(季度)更新，任何重大变动都应当提交相关监管部门查阅和审批。

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（责任编辑：中大编辑）

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