国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》模拟题

例5：审计委员会具有许多服务功能，其中有些有益于内部审计。那么审计委员会给内部审计师带来的最大益处是

A.保护内部审计师的独立性免受管理层的不利影响。

B.审查年度审计计划并监督审计结果。

C.批准审计计划、日程表、人员配备以及必要时与内部审计师会面。

D.审查抽取到的公司经营活动的内部控制程序副本并与公司领导进行讨论。

答案：A

解题思路：

A.正确。独立性对于内部审计来说是至关重要的，审计委员会作为董事会的一个专门机构，有责任也有足够的能力保护内部审计师的独立性免受管理层的不利影响，这就是审计委员会带来的最大益处。

B.不正确。对内部审计的审查和监督有助于提高和保证审计工作的质量，但相对而言，不如保护独立性的益处大。

C.不正确。这些服务功能对内部审计工作也有一定益处，但不如保护独立性明显。

D.不正确。这项功能与内部审计工作没有直接关系，因而益处也不明显。

例6：管理层要求内部审计部门对某主要分部的电话营销情形开展经营审计，并要求其对该经营的管理控制改善问题推荐相应的程序与政策。内部审计师应当

A.不接受该业务，因为推荐控制措施将有损于未来对该被审计单位进行审计的客观性。

B.不接受该业务，因为审计部门精通的是会计控制，而非市场营销控制。

C.接受该业务，但必须向管理层指出提供控制方面的建议将有损于未来审计该领域时的审计独立性。

D.接受该业务，因为并不损害独立性。

答案：D

解题思路：

A.不正确。根据《实务公告》1130.A1-1，如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准，不会对其客观性产生负面影响。因此，推荐控制措施不会损害未来对该被审计单位进行审计的客观性。

B.不正确。这不是拒绝审计的合理理由，因为可以从外部服务获得支持。

C.不正确。因为提供控制方面的建议不会损害未来的审计独立性，因而不需要向管理层特别指出。

D.正确。推荐控制措施不会损害未来对该被审计单位进行审计的客观性。

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（责任编辑：中大编辑）

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