国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点：报告控制框架的有效性

充分性：控制系统能否适当的保证机构的任务和目标有效的完成，考虑成本效益原则

有效性：能否取得预期的效果，是否达到预期的控制目标

控制目标：财务和运营信息的可靠性和完整性，运营工作成效，资产保护，遵守了法律、规定和合同

评价标准：组织标准，行业、专业、协会标准，如果管理目标和标准模糊，寻求权威解释。衡量标准应与被审单位达成一致

评价程序：确定检查范围、收集证据、单项评价、总体评价。

总体评价：1、是否发现了漏洞和薄弱环节2、发现之后是否进行了改进3、是否存在无法接受的风险

报告三种意见方式：

1、否定式：没有发现

2、保留意见，发现，但总体上不至于失控

3、否定意见，重大漏洞或严重薄弱环节，控制系统总体上作用很小甚至失效

《萨-奥法案》对报告的要求：季报、年报，CEO和CFO必须书面声明：

1、审核了报告(负责制定和维护了信息披露控制和流程)

2、重大事实真是陈述，无遗漏(设计信息披露控制和流程，确保信息能够知晓)

3、特别强调，保真的内部控制制度承担责任，并保证其有效性

4、对影响报告编制的重大缺陷和员工的欺诈行为，已向外部审计和审计委员会披露

内审作用：

1、参与信息披露控制和流程的初始设计

2、加入信息披露委员会

3、协调外部审计师工作

4、独立评估信息披露控制和流程

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（责任编辑：xll）

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