国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

例2：你所在的公司最近将采购循环由手工处理转变为用联机系统处理。以下哪项是与这种向新型自动系统转化相关的结果?

A.处理错误会增加

B.公司面临的风险将减少

C.处理时间增加

D.传统的职责分离会减少

答案：D

解题思路：

A.不正确。一般情况下，计算机处理比人工处理出现的错误更少。

B.不正确。使用联机系统处理后，公司对相关数据的控制风险将会增加

C.不正确。计算机处理将会缩短处理时间，提高处理效率。

D.正确。联机系统将会取代某些手工工作，并提高了信息的共享性，传统的职责分离将会减少。

例3：在内部审计结束不久发生了一项重大雇员舞弊事件。内部审计师可能没有很好地履行防止舞弊发生的责任，因为他没有关注并报告（ ）。

A.低风险领域中用于监督行动并保护资产的政策、实践以及程序不如高风险领域中的那么广泛

B.依赖职责分工的控制系统可能因为三个雇员的串通而失败

C.没有书面政策来规定禁止的活动以及发现违规时要求采取的行动

D.分公司雇员没有经过适当的培训来辨别授权书上的真实签名和假冒签名

答案：C

解题思路：

A.不正确。这是风险管理中一个比较普遍的做法，并非管理缺陷，也不是造成雇员重大舞弊事件的原因，内部审计师不予关注并报告是没有责任的。

B.不正确。即使很完善的内部控制系统也可能因为数名雇员的串通而失败，这是众所周知的事情，内部审计师无需专门进行报告。

C.正确。公司没有书面政策来规定禁止的行动以及发现违规时要求采取的行动，这说明公司的风险管理和控制中没有对舞弊加以很好的防范。如果内部审计师没有关注并报告这个问题，则没有很好地履行防止舞弊发生的责任。

D.不正确。未向雇员提供适当的培训是控制弱点，但不是造成重大的雇员舞弊事件的直接原因。

例4：根据美国证券交易委员会（SEC）的新规定和《萨班斯一奥克斯利法案》，内部审计师在季度财务报告过程中不能履行以下哪项职能？

A.所需过程的初始设计者

B.该过程的独立评估人

C.SEC第13A一14和15D一14条规则的履行者

D.管理层和审计师之间的协调人或联系人

答案：C

解题思路：

A.不正确。根据《实务公告》2120.A1-3，该职能是一种增值服务。

B.不正确。根据《实务公告》2120.A1-3，该职能是一种增值服务。

C.正确。SEC第13A一14和15D一14条规则的履行者应当是首席执行官和首席财务官。

D.不正确。根据《实务公告》2120.A1-3，该职能是一种增值服务。

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（责任编辑：中大编辑）