国际注册内部审计师

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内部审计师考试《内审计作用》知识点

建立/完善审计业务的目标，识别/确认审计业务的范围

首席审计执行官应该与提供相关保证和咨询服务的其他内部或外部服务提供者分享信息、协调工作，以保证合适的工作范围并最大限度地减少重复工作。因此，在策划具体的内部审计业务时，内部审计师应注意协调组织内外部相关保证和咨询服务提供者的工作，主要包括外部审计师和法规监督部门的工作。

首席审计执行官应协调内部和外部审计工作，使重复工作减少到最低限度。审计工作的协调包括：定期举行讨论相互感兴趣事项的会议；相互借助审计工作方案和审计工作底稿；审计报告和管理层信件的交换；对审计技术、方法和术语的共同理解。在必要的时候，内部审计师可以获取外部审计师的服务，这样有助于内部审计师开展会计报表审计或其他类型审计时更有效地开展工作。

内部审计师应与组织内部以及外部的法规监管机构协调工作，以寻求适用的法律、法规、规章、制度等，并取得对有关法规理解方面的共识或技术支持，同时做到共享信息、提高效率。

审计工作计划中有两项非常重要的工作：确定审计业务的目标和范围。两者都需要书面形式。

审计业务目标

审计目标是内部审计师作出的、确定审计业务希望实现内容的概要声明。审计程序是实现审计目标的手段。审计目标和审计程序的结合决定了内部审计师的工作范围。审计目标和程序应该针对与被审计活动有关的风险。审计业务的目标是对被评价活动的风险、控制及治理过程提出意见。内部审计活动应评价控制的效率与效果、促进控制的不断改善，以此来帮助组织保持有效的控制。在风险评估结果的基础上，评价控制的充分性与有效性，审计业务工作的目标应该反映风险评估的结果。确保审计目标的实现是首席审计执行官的责任。以被审领域的风险评估为基础制定审计目标是对内部审计中以风险为基础的视角的一种支持。

将审计业务目标从经营目标中区分出来。初步调查的视角在于经营活动应该实现怎样的经营目标。如果内部审计师发现了没有目标的领域，那么通常需要花时间同经营管理者一起制定一个合适的经营目标。

审计业务目标和经营的目标有所不同。如果说经营目标是将客户希望达成的东西具体化的话，审计业务目标是关于内部审计师希望达成什么样的结果。审计业务目标是内部审计师用以决定经营目标如何实现的方式。思考下面例子中不同业务正在使用的经营目标。

审计类型：营销部门；

经营目标：提升产品在中国市场的认可度；

审计业务目标：识别和评价提升产品在中国市场的认可度的合适控制手段；

审计类型：药品的研发；

经营目标：在接下来五年内上市三种新的药品；

审计业务目标：识别和评价在接下来五年内上市三种新的药品的合适控制手段；

审计类型：应付账款部门；

经营目标：在核实了服务或者产品的收据后，按照时间顺序付款；

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（责任编辑：中大编辑）

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